іальне страхування, пенсійне забезпечення й обов'язкове медичне страхування виробляють від сум оплати праці не тільки працівників, зайнятих виробництвом продукції (робіт, послуг), але і працівників невиробничої сфери (житлово-комунального господарства, дитячих дошкільних установ, об'єктів культурно-просвітницької роботи.
Нараховану оплату праці працівників невиробничої сфери та зазначені відрахування на неї відносять на рахунки цільових джерел, передбачених кошторисами на утримання відповідних об'єктів.
Зазвичай нараховану оплату праці та відрахування на соціальні потреби відображають за дебетом рахунка 29 Обслуговуючі виробництва та господарства (з кредиту рахунків 70, 69) [25].
2.4 Порядок і строки сплати податків
Відповідно до ст. 226 НК РФ підприємства, що виплачують доходи фізичним особам, зобов'язані обчислити, утримати та перерахувати до бюджету суму ПДФО згідно ст. 224 НК РФ. Обчислені та сплачені суми ПДФО податковий агент повинен перерахувати не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів або перерахування заробітної плати на пластикові картки. Якщо доходи отримані в натуральній формі, то податок до бюджету сплачується не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного утримання ПДФО. Загальна сума податку сплачується за місцем обліку податкового агента в податковому органі. Якщо загальна сума утриманого податку, що підлягає сплаті до бюджету, становить менше 100 руб., Вона додається до суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету в наступному місяці, але не пізніше грудня поточного року. Пунктом 9 ст. 226 НК РФ сплата ПДФО за рахунок коштів податкових агентів не допускається (Лист Мінфіну РФ від 05.06.200 7 № 03-11-04/1/16).
Відповідно до ТК РФ заробітна плата виплачується два рази на місяць: терміни виплат встановлюються відповідно до колективним, трудовим договорами. Пунктом 2 ст. 223 НК РФ визначено, що при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки згідно з трудовим договором (контрактом). Податковий агент обчислює, утримує і перераховує до бюджету ПДФО із заробітної плати (у тому числі за першу половину місяця) один раз на місяць при остаточному розрахунку доходу співробітника за підсумками кожного місяця, за який йому було нараховано дохід, у строки, встановлені п. 6 ст. 226 НК РФ: не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів або перерахування заробітної плати на пластикові картки (Лист УФНС по м Москві від 29.03.2006 №28-11/24199). Отже, обчислювати і перераховувати ПДФО з сум авансу, який виплачується в середині місяця, не потрібно. ПДФО в цьому випадку утримується і сплачується в повному обсязі в момент видачі заробітної плати за другу половину місяця.
Відповідно до ст. 243 НК РФ сума ЕСН обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази. Протягом звітного періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків розраховують щомісячні авансові платежі з податку виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів. Щомісячні авансові платежі вносяться не пізніше 15-го числа наступного місяця. Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями у федеральний бюджет, ФСС РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Сума податку, що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування) в межах таких сум, розрахованих виходячи з тарифів страхових внесків, передбачених Федеральним законом від 15.12.2001 № 167-ФЗ Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації raquo ;. Згідно з його ст. 24 страхувальники щомісяця обчислюють суму авансових платежів по страхових внесках, виходячи з бази для нарахування страхових внесків, визначеної з початку розрахункового періоду, і тарифу страхового внеску, передбаченого ст. 22 зазначеного закону. Сплата сум авансових платежів проводиться щомісячно в строк, встановлений для отримання у банку коштів на оплату праці за минулий місяць, або в день перерахування грошових коштів на оплату праці з рахунків страхувальника на рахунки працівників, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем , за...
