ислі дочірніх і залежних господарських товариств);
· державні та муніципальні цінні папери;
· цінні папери інших організацій (у тому числі боргові цінні папери - облігації, векселі);
· надані позики;
· депозитні вклади;
· інші фінансові вкладення.
Крім того, рекомендується виділяти інформацію про цінні папери, що мають поточну ринкову вартість, у разі, якщо організація має подібної інформації (формованої на фондовому ринку).
Інформація Додатки до бухгалтерського Балансу дозволяє провести аналіз фінансових вкладень за наступними напрямками:
1. визначається, які фінансові вкладення - довгострокові або короткострокові - переважали в організації на початок і кінець звітного періоду;
2. аналізується динаміка фінансових вкладень по загальній сумі і в розрізі окремих їх видів;
. оцінюється структуру довгострокових та короткострокових фінансових вкладень. При цьому слід звернути увагу, куди організація активніше вкладає свої гроші - в дольові, боргові цінні папери, надає позики іншим організаціям, робить депозитні вклади;
. вивчається відхилення поточної ринкової вартості фінансових вкладень в цінні папери від їх балансової оцінки, якщо така інформація представлена ??в Додатку до бухгалтерського Балансу;
. використовуючи дані Звіту про фінансові результати, слід оцінити прибутковість фінансових вкладень організації. Для цього суми, відображені по рядках форми №2 Відсотки до отримання і Доходи від участі в інших організаціях raquo ;, слід зіставити із середньорічною вартістю фінансових вкладень, розрахованої за даними форми №5.
2.6 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
У формі №5 відповідно до наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 №66н (ред. від 04.12.2012) Про форми бухгалтерської звітності організацій істотно змінено розділ Дебіторська та кредиторська заборгованість raquo ;. Тут тепер міститься інформація тільки про залишки довгостроковій і короткостроковій дебіторської та кредиторської заборгованості на початок і кінець звітного року в розрізі найбільш великих їх статей. Зокрема із загальної суми дебіторської заборгованості виділені:
· розрахунки з покупцями і замовниками;
· аванси видані;
· інша дебіторська заборгованість.
У свою чергу в складі кредиторської заборгованості виділені наступні її види:
· розрахунки з постачальниками та підрядниками;
· аванси отримані;
· розрахунки з податків і зборів;
· кредити;
· позики;
· інша кредиторська заборгованість.
Слід зазначити, що по дебіторської заборгованості рекомендується розкривати найбільші статті зобов'язань, а такі статті, як заборгованість підзвітних осіб, бюджету та позабюджетних фондів по переплатам податків і внесків, працівників організації за іншими операціями та інші представлені однією рядком Інша заборгованість raquo ;. Інформація форми №5 про кредиторську заборгованість практично повністю дублює дані бухгалтерського Балансу. До того ж кредити і позики, які в Балансі показуються окремо від кредиторської заборгованості і в діяла до 2003 р формою №5 розкривалися в самостійному розділі, тепер в Додатку до бухгалтерського Балансу відображаються як частина кредиторської заборгованості.
Таким чином, з форми №5 виключена наступна дуже важлива аналітична інформація:
· сума утворилася і погашеної заборгованості, що не дозволяє провести аналіз її руху;
· сума простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, що ускладнює оцінку її стану;
· розшифровка найбільш великих дебіторів і кредиторів.
Разом з тим дотримання вимог суттєвості, повноти та інших робить обов'язковим розкриття цієї інформації (особливо про простроченої та сумнівної заборгованості) в Пояснювальній записці.
Аналітичні можливості Додатки до бухгалтерського балансу дозволяють провести дослідження дебіторської та кредиторської заборгованості тільки за наступними напрямками:
1. аналіз зміни дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець року в порівнянні з початком;
2. визначення питомої ваги довгостроковій і короткостроковій заборгованості в загальній її величині. При цьому слід пам'ятати, що дебіторська заборгованість являє собою відволікання коштів організації з обо...
