ки дохід, отриманий від підприємницької діяльності. За загальним правилом витрати приймаються до відрахування тільки в тих випадках, коли вони можуть бути підтверджені документально.
Однак щодо індивідуальних підприємців ст. 221 НК РФ передбачено виключення з цього правила. Їм дозволено врахувати в складі професійного вирахування і непідтверджені витрати, але в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої від підприємницької діяльності (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в т.ч. реалізація предметів застави і передача товарів за угодою про подання відступного або новації, а також передача майнових прав (ст. 146 НК РФ).
Податкова база - всі види доходів платника податку, пов'язані з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), отримані ним у грошовій і натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами (ст. 153 НК РФ).
Об'єкт оподаткування - реалізація на території РФ особами вироблених ними підакцизних товарів, в т.ч. реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про подання відступного або новації (ст. 182 НК РФ).
Податкова база - обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні (ст. 187 НК РФ).
Об'єкт оподаткування - дохід, отриманий платниками податків від джерел у РФ і від джерел за межами РФ (ст. 209 НК РФ).
Податкова база - всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральних формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди (ст. 210 НК РФ).
Об'єкт оподаткування - корисні копалини, видобуті з надр на території РФ, наданих платнику податку у користування соотв. до законодавства РФ, а також корисні копалини, добуті з відходів добувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає отд. ліцензуванню відповідно до законодавства РФ (ст. 336 НК РФ).
Податкова база - Вартість видобутих корисних копалин (ст. 338 НК РФ).
Платниками податків ПДФО є фізичні особи. Під фізичними особами розуміються також і підприємці.
У статті 227 Податкового кодексу РФ прописано, що обчислювати і сплачувати ПДФО повинні фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності.
Об'єктом оподаткування для ПДФО, є доходи, отримані підприємцем від джерел у Росії чи з-за кордону, - якщо він
є податковим резидентом Росії. І доходи, отримані тільки в Росії, - якщо він податковим резидентом не є (ст. 209 НК РФ). Податковими резидентами Росії визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
Індивідуальні підприємці є одночасно і підприємцями, і звичайними фізичними особами. Тому їм потрібно відокремлювати доходи від своєї підприємницької діяльності від доходів, які з нею не пов'язані. У даній ситуації, коли підприємець вибрав для себе загальну систему оподаткування, це не так важливо - і ті й інші доходи оподатковуються ПДФО, хоча і на яку відрізняються правилами.
При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такими доходами будуть доходи від підприємницької діяльності, підлягають оподаткуванню, і всі інші доходи, які підприємець отримував поза рамками підприємницької діяльності. Перелік доходів від джерел в Російській Федерації і від джерел за межами Російської Федерації встановлено в статті 208 НК РФ.
Матеріальна вигода:
низькі відсотки за кредитами і позиками - дешевше, ніж надає їх держава;
вигода від придбання товарів, робіт і послуг за низькими цінами - нижче ринкових;
низька вартість придбання цінних паперів.
При цьому ПДФО з доходів від підприємницької діяльності підприємець сплачує самостійно, а з доходів, отриманих ним в якості фізичної особи, ПДФО утримує його роботодавець.
Індивідуальні підприємці, які є платниками ПДФО, застосовують Порядок обліку доходів і витрат і господарських операцій, затверджений Наказом Мінфіну РФ і МНС РФ від 13 серпня 2002 року №86н/БГ - 3-04/430 «Про затвердження порядку обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців »(далі - Порядок обліку доходів і витрат).
Індивідуальні підприємці згідно з пунктом 4 Поря...
