. заборгованість перед бюджетом по перерахуванню податків;
. заборгованість перед державними позабюджетними коштами;
Головною метою аналізу є виявлення потенціалу формування позикових коштів організації за рахунок даного джерела. На підставі форми № 5 вивчається склад і структура кредиторської заборгованості по окремих її видах; здійснюється аналіз динаміки в розрізі кредиторської заборгованості.
Таблиця 14 - Аналіз складу і структури кредиторської заборгованості у ТОВ ??laquo; Торговий дім Амікс
Джерело позикових средств201120122013Ізмененіетис. руб.уд. вестис. руб.уд. вестис. руб.уд. весКредіторская заборгованість, в т.ч.2 289100% 11 581 100% 28 688 100% 26 399 1.поставщікі і подрядчікі157169% 1096195% 1245043% 10879 2.задолж. перед персоналом організаціі161% 420% 190% 3 3.задолженность перед державними позабюджетними фондамі30% 50% 10% - 2 4.задолженность по податках і сборам66229% 5255% 12024% 540 5.Прочіе кредітори372% 480% 1501652% 14979
З даних таблиці можна зробити наступні висновки:
Найбільшу питому вагу у складі кредиторської заборгованості 2011 займають розрахунки з постачальниками та підрядниками (69%). Однак до кінця 2013 року відбувається зменшення питомої ваги (43%).
Розмір кредиторської заборгованості залежить від періодичності погашення зобов'язань. Строки виплат регулюються державними нормативно-правовими актами, умовами укладених між контрагентами договорів, а також внутрішніми документами підприємства. Затримка у виплаті цих коштів призводить до зростання розміру кредиторської заборгованості. Однак з іншого боку така затримка несе набагато більший обсяг негативних наслідків.
Наприклад, затримка виплати заробітної плати знижує рівень матеріальної зацікавленості і продуктивності праці працівників, призводить до зростання плинності кадрів (причому в першу чергу звільняються, як правило, найбільш кваліфіковані працівники). Затримка виплати податків та інших податкових зборів викликає зростання штрафних санкцій, а також погіршує діловий імідж підприємства.
Потім встановлюється періодичність виплат за окремими видами кредиторської заборгованості. Розглядаються конкретні терміни сплати окремих податків, зборів та відрахувань до бюджету, періодичність виплат страхових внесків відповідно до укладених договорів страхування тощо У ТОВ ??laquo; Торговий дім Амікс налагоджений контроль за своєчасністю сплати податків, зборів та інших платежів, про що свідчить зниження протягом року заборгованості перед бюджетом, а також погашенням заборгованості перед іншими суб'єктами господарювання, про що свідчить відсутність простроченої заборгованості.
Проведемо також аналіз покриття кредиторської заборгованості грошовими.
Виходячи з таблиці 15 за результатами аналізу ступеня покриття кредиторської заборгованості грошовими коштами можна зробити наступні висновки: підприємство не в змозі на кінець звітного періоду наявними коштами покрити в абсолютній сумі кредиторську заборгованість.
Таблиця 15 - Ступінь покриття кредиторської заборгованості грошовими коштами в ТОВ ??laquo; Торговий дім Амікс за 2011 - 2013рр.
Джерело позикових средств201120122013ІзмененіеКредіторская задолженность2 28911 58128 68826 399Денежние средства26275616221 360Покритіе в абсолютній сумі залишків кредиторської заборгованості грошовими коштами (тис. руб.) 2 02 710 82 527 06 625 039Коеффіціент покриття кредиторської заборгованості грошовими средствамі0,110,070,06-0,06
Виходячи з таблиці 15 за результатами аналізу ступеня покриття кредиторської заборгованості грошовими коштами можна зробити наступні висновки: підприємство не в змозі на кінець звітного періоду наявними коштами покрити в абсолютній сумі кредиторську заборгованість, Коефіцієнт покриття кредиторської заборгованості грошовими коштами на кінець 2013 виявився нижче цього ж показника на кінець 2011 на 0,06 що свідчить про зниження в незначній мірі фінансової залежності організації. Основним фактором, що зробив вплив на зміни даних показників, є збільшення кредиторської заборгованості на кінець досліджуваного періоду.
Таким чином, за результатами проведеного аналізу розробляють заходи, пов'язані з контролем за своєчасністю нарахування та погашення зобов'язань у розрізі окремих видів кредиторської заборгованості. Враховуючи, що питома вага кредиторської заборгованості збільшився, організації необхідно простежити за тим, щоб кредиторська заборгованість не перевищила дебіторську заборгованість в 2 рази, так як в даному випадку фінансовий стан підприємства вважається не стабільним.
2.3 Оцінка еф...
