мірі 15% вартісного балансу групи на кінець готівка Огове періоду. Згідно пункту 2 статті 113 Податкового Кодексу сума, що перевищує п'ятнадцяти відсоткову межу збільшує вартісної баланс групи.
Так, на ВАТ В«КазенергокабельВ» мається перевищення даного межі в розрізі шостої групи фіксованих активів у розмірі 300 717 тенге. Дана сума пішла на збільшення вартісного балансу цієї групи.
З 2004 року сума фактичних витрат на ремонт основних засобів по кожній групі віднімається у таких межах, встановлених від вартісного балансу групи на кінець податкового періоду (Таблиця 10). p> Таблиця 10 Віднесення на відрахування витрат за ремонту основних засобів у 2004 році
№ груп-пи
Найменування групи
Гранична норма,%
1
2
3
I
Будинки, будови
15
II
Споруди
15
III
Передавальні пристрої
15
IV
Силові машини і обладнання
25
V
Робочі машини та обладнання за видами діяльності (крім мобільного транспорту)
25
VI
Інші машини та обладнання (крім мобільного транспорту)
25
VII
Мобільний транспорт
25
VIII
Комп'ютери, периферійні пристрої та обладнання з обробки даних
20
IX
Фіксовані активи, не включені до інші групи
15
Сума, що перевищує вказану межу, збільшує вартісної баланс відповідної підгрупи пропорційно фактичним видатках.
По-сьоме, якщо величина вартісного балансу підгрупи на кінець податкового періоду становить суму, меншу 100 місячних розрахункових показників, то платник податку має право віднести її на відрахування. А з 2004 року платник податку має право віднести на відрахування величину вартісного балансу підгрупи за умови, якщо він на кінець податкового періоду становить суму меншу, ніж 300 місячних розрахункових показників.
Розглядаючи питання бухгалтерського та податкового обліку основних засобів, необхідно відзначити і про тимчасові різниці, виникають у результаті того, що частина статей доходів і витрат, що враховуються при розрахунку бухгалтерського доходу в одному розрахунковому періоді при розрахунку оподатковуваного доходу враховується в іншому звітному періоді (Таблиця 11). br/>
Таблиця 11 Розрахунок тимчасових різниць у ВАТ В«КазенергокабельВ»
Групи основних засобів
Бухгалтерський облік, тис. тенге
Податковий облік, тис. тенге
Тимчасові різниці, тис. тенге
1
2
3
4
1 Амортизація, всього
в тому числі:
1.1 Будівлі, будови
1.2 Споруди
124782
68039
29
57867
45820
96
66915
22219
-67
1.3 Силові машини та обладнання
1.4 Робочі машини та обладнання
1.5 Інші машини та обладнання
1.6 Мобільний транспорт
1.7 Комп'ютерні, периферійні пристрої та обладнання з обробки даних
1.8 Фіксовані активи, не включені до інших груп
544
50455
1371
1392
2237
715
249
8419
674
1179
775
655
295
42036
697
213
1462
60
2 Ремонт, всього
в тому числі:
2.1 Будівлі, будови
2.2 Споруди
2.3 Робочі...
