- № 27 (363).- С. 40-45
Додаток 1
Приклад форм документів з обліку фінансових вкладень
Рис. 1 - Довідник Фінансові вкладення
Рис. 2 - Надходження фінансових вкладень
Рис. 3 - Вибуття фінансових вкладень
Рис. 4 - Фінансові зобов'язання
Додаток 2
Розрахунок середньої первісної вартості цінного паперів
. Спосіб оцінки за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
Вартість вибувають фінансових вкладень дорівнює в цьому випадку їх первісної вартості.
. Спосіб оцінки за середньої первісної вартості.
Вартість списаних цінних паперів визначається шляхом множення кількості вибувають цінних паперів (наприклад, акцій ВАТ З ) на середню первісну вартість одного цінного паперу даного виду (акції ВАТ З ). Середня первісна вартість одного цінного паперу даного виду розраховується як частка від ділення вартості цінних паперів даного виду на їх кількість, відповідно складаються з вартості та кількості по залишку на початок місяця і за що надійшли цінних паперів в цьому місяці.
Приклад 1 (дані наводяться по одному виду цінних паперів)
1) Середня первісна вартість одного цінного паперу:
(10,0 млн. руб. + 5,0 млн. руб. + 6600000. руб. + 9600000. руб.)/290=107,6 тис. руб.
2) Вартість залишку цінних паперів на кінець місяця:
130 x 107,6 тис. руб. =14,0 млн. Руб.
3) Вартість вибувають цінних паперів:
, 2 млн. руб.- 14,0 млн. Руб. =17200000. Руб.
або:
160 x 107,6 тис. руб. =17200000. Руб.
Цей спосіб можна також застосовувати протягом місяця на кожну дату вибуття всередині місяця цінних паперів, використовуючи оцінку залишку цінних паперів, визначену за методом середньої первісної вартості, на дату попередньої операції (так званий спосіб ковзної середньої первісної вартості ).
. Спосіб оцінки за первісною вартістю перших за часом придбання фінансових вкладень (спосіб ФІФО).
Оцінка цінних паперів при способі ФІФО базується на припущенні, що цінні папери продаються протягом місяця в послідовності їх надходження (придбання), тобто цінні папери, першими надійшли до продажу, повинні бути оцінені за первісною вартістю перших за часом придбання з урахуванням вартості цінних паперів, що значаться на початок місяця. При застосуванні цього способу оцінка цінних паперів, що знаходяться у залишку на кінець місяця, проводиться за фактичною вартістю останніх за часом придбання, а у вартості продажу (вибуття) цінних паперів враховується вартість ранніх за часом придбання. Вартість вибувають цінних паперів визначається шляхом вирахування із суми вартості залишків цінних паперів на початок місяця і вартості надійшли за місяць цінних паперів вартості залишку цінних паперів на кінець місяця.
Приклад 2 (дані наводяться по одному виду цінних паперів)
1) Вартість залишку цінних паперів, на кінець місяця виходячи з вартості за останніми надходженням:
(80 x 120 тис. руб.) + (50 x 110 тис. руб.)=15100000. руб.
2) Вартість вибувають цінних паперів:
31200000. руб.- 15,1 млн. Крб. =16100000. Руб.
) Вартість одиниці вибувають цінних паперів:
, 1 млн. руб./160=100,6 тис. Руб.
Цей спосіб можна також застосовувати протягом місяця на кожну дату вибуття всередині місяця цінних паперів, використовуючи оцінку залишку цінних паперів, визначену за методом ФІФО, на дату попередньої операції (так званий спосіб ковзної ФІФО).
