Дамо характеристику ліквідності активів і платоспроможності організації. Завдання аналізу ліквідності балансу виникає в зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності організації, тобто його здатності вчасно і повністю розраховуватися за всіма своїми зобов'язаннями.
Ліквідність балансу - визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи.
А1.Наіболее ліквідні активи - це всі статті грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення. А1=стр.1240 + стр.1250
А2.Бистро реалізовані активи - це дебіторська заборгованість.
А2=стр.1230
А3.Медленно реалізовані активи - запаси, податок на додану вартість, довгострокова дебіторська заборгованість, інші оборотні активи. А3=стр.1210 + стр.1220 + стр.1290
А4.Трудно реалізовані активи - необоротні активи. А4=стр.1100
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1.Наіболее термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість. П1=ряд. 1 520
П 2.Краткосрочние пасиви - короткострокові кредити і позики. П2=стр.1510 + стр.1560
П3. Довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти П3=стр.1400 + стр.1530 + стр.1550 + Стр.1560
П 4.Постоянние пасиви - власні кошти П4=стр.1300
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення: А1? П1; А2? П2; А3? П3; А 4? П 4
Для аналізу ліквідності балансу складається таблиця.
Таблиця 3.1 - Аналіз ліквідності балансу ЗАТ «ЕнергоГазМонтаж» за 2011р
АКТИВ ПАССІВплатежний надлишок (недолік) найменування Початок року Кінець року найменування початок року Кінець року Початок року Кінець годаА1Немедленно реалізовані актіви15694262? П1Наіболее термінові обязательства77987123154-76418-118892А2Бистрореалізуемие актіви1882734117? П2Краткосрочние пассіви001882734117А3Медленно реалізовані актіви2741249781? П3Долгосрочние пассіви002741249781А4Труднореалізуемие актіви3005635352? П4Постоянние пасиви - 1233073017935045 БАЛАНС77864123512 БАЛАНС77864123461051
Результати розрахунків за даними аналізованої організації показують, що на кінець 2013р зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд: А1 lt; П1; А2 gt; П2; А3 gt; П3; А4 gt; П4
Виходячи з цього, можна охарактеризувати ліквідність балансу як недостатню.
Зіставлення підсумків 1 групи по активу і пасиву, тобто А1 і П1 (терміни до 3-х місяців), відбиває співвідношення поточних платежів і надходжень. Зіставлення першого нерівності свідчить про те, що найближчим до розглянутого моменту проміжок часу організації не вдасться поправити свою платоспроможність.
Тим більше, що за аналізований період збільшився платіжний недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань. На початку року він був 76418 тис. Руб., А до кінця року він збільшився і склав 118 892 тис. Руб.
Порівняння підсумків 2 групи по активу і пасиву, тобто А2 і П2 (терміни від 3-х до 6-ти місяців), показує тенденцію зміни поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Величина швидко реалізованих активів більше короткострокових зобов'язань на суму 34117 тис. Руб. Це означає, що через деякий час організація погасить свої короткострокові борги, якщо приверне всю дебіторську заборгованість.
Зіставлення підсумків по активу і пасиву для 3 та 4 груп відбиває співвідношення платежів і надходжень у відносно віддаленому майбутньому. Слід зазначити, що перспективна ліквідність, яку показує третій нерівність, відображає певний платіжний надлишок на суму 49781 тис. Руб. Організація в майбутньому погасить свої довгострокові зобов'язання.
У організації немає в наявності власних оборотних коштів. Їх недолік на кінець року склав 35045 тис. Руб.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів. Розрахуємо показники платоспроможності організації по таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 - Аналіз показників платоспроможності на кінець року ЗАТ «ЕнергоГазМонтаж» за 2013р.
ПоказателіМетодіка расчетаНор...
