. Можна визначити як пільгу для малого бізнесу і гідність ПДВ. Чим триваліший період між фактичним надходженням податкових платежів на рахунок виробника або продавця і терміном їх перерахування до бюджету, тим більше вигода.
. Прямий бухгалтерський метод методологічно складний для багатопрофільних підприємств, для сільськогосподарських товаровиробників, що мають розвинену власну переробну базу.
Доцільно надати право сплати ПДВ за вибором одного з двох методів, прямого бухгалтерського або залікового, оскільки ці два методи дозволяють лише перевірити достовірність обчислення суми ПДВ для перерахування до бюджету. Сума ПДВ для перерахування - це сума податку, обчислена від створеної доданої вартості самим підприємством. На нашу думку, похибка розрахунку виправдає адміністративні витрати існуючої в даний час методики сплати та надання пільг з ПДВ.
. Додана вартість формується на регіональному рівні, але ПДВ, як федеральний податок, формує тільки федеральний бюджет.
Тобто відбувається вилучення податкових доходів з території регіонів в інші регіони, отже, назріла необхідність розглянути питання про облік і звітність за місцем формування доданої вартості і закріплення частини ПДВ за територіальним бюджетом.
. Методологічна плутанина в об'єкти оподаткування і в методах обчислення ПДВ у законодавчій і нормативній базі, яка застосовується в податковій системі РФ, пов'язана з масою термінів, визначень, понять, що мають синоніми їх економічного змісту. Суми ПДВ, пред'явлені й оплачені покупцем, називаються: «ПДВ вхідний», «ПДВ покупця», «ПДВ горизонтальний», «ПДВ вертикальний», а ПДВ, який визначається НК РФ як вирахування, - «ПДВ постачальника», «ПДВ вихідний», «ПДВ вихідний», «ПДВ, що підлягає заліку».
Необхідно встановлення єдиного понятійного апарату, спільно розробленого науковцями і практиками, із закріпленням його в нормативних актах.
. При використанні пропонованої методики платники ПДВ, включаючи на спеціальних податкових режимах, знаходитимуться в рівних умовах, так як кожен господарюючий суб'єкт нараховує податок на свою додану вартість.
. Зі зміною методики обчислення ПДВ з'явиться можливість реально змінити облік в рамках локальної системи (економічної або виробничої) обсягу новоствореного продукту. Оскільки додана вартість характеризує новостворену вартість, завдання виробника полягає в максимізації цієї величини. Чим вище додана вартість, то більше доходів отримує держава і, як наслідок, створюється більше ресурсів для перерозподілу цього доходу.
Для оцінки внеску у створення регіонального валового продукту (на рівні муніципальних утворень - територіального продукту) з'явиться можливість проводити соціально-економічний моніторинг в розрізі галузей економіки, великих підприємств і малого бізнесу.
Аналіз отриманої доданої вартості дозволить визначити:
внесок окремих підприємств у загальногалузевий (регіональний) випуск товарів і послуг та в загальногалузеву (регіональну) додану вартість;
ефективність використання інвестицій і факторів виробництва;
структуру доданої вартості за джерелами її утворення (питома вага витрат на оплату праці, амортизаційних відрахувань, прибутку, податків (податкове навантаження) в доданій вартості);
обсяг доданої вартості в розрізі муніципальних утворень будь-якого іншого територіального утворення.
ВИСНОВОК
Податок на додану вартість є одним з найбільш ефективних фіскальних інструментів, оскільки, по-перше, забезпечує регулярність надходження податків, по-друге, має високий ступінь універсальності, по-третє, дає значні надходження до бюджету, і ці його властивості зробили цей вид податку вельми поширеним у світовій практиці.
З цього можна зробити висновок, що податок на додану вартість, будучи одним з ключових податків при формуванні державного бюджету, буде залишатися їм і надалі, тобто він буде одним з найбільш стягнутих податків, і податковими органами буде звертатися на його стягування особливу увагу.
За допомогою цього податку вдається більш успішно вирішувати суто фіскальні цілі поповнення коштів державного бюджету, адміністративні завдання, пов'язані зі створенням більш ефективної системи збору податків. Разом з тим, цілий ряд нагальних проблем ще чекає свого рішення в ході подальшого вдосконалення російського законодавства про ПДВ. Серед них - реалізація принципу нейтральності; більш послідовне здійснення принципу рівності і забезпечення прогресивного характеру ПДВ; підвищення його ролі в стимулюванні зростання виробництва, внутрішніх і інозе...
