ти використану прибуток за своїм розсудом, крім тієї її частини, яка підлягає обов'язкових виплатах, оподатковуванню й іншим напрямкам відповідно до законодавства.
Прирівняні до власних джерела складаються з стійких пасивів - засобів, що не належать даному підприємству, але знаходяться в постійному його обороті, тому їх не можна віднести до власних. Ці кошти в сумі мінімального залишку використовуються як джерело формування оборотних коштів.
До цих засобів відносяться такі види:
- мінімальна перехідна заборгованість по оплаті праці працівникам підприємства;
- резерв майбутніх платежів;
- мінімальна перехідна заборгованість бюджету і цільовим бюджетним фондам;
- мінімальна заборгованість покупцям по заставах за поворотну тару;
- кошти кредиторів, що надходять у вигляді передоплати за продукцію;
- тимчасове використання податкових сум після завершення звітного періоду до строку їх сплати;
- перехідні залишки фонду споживання.
Додатково залучаються кошти є джерелом покриття власних оборотних коштів у сумі приросту, тобто різниці між їх величиною на кінець і початок майбутнього року.
Мінімальна перехідна заборгованість по оплаті праці працівникам підприємства виникає у зв'язку з розбіжністю часу виплати заробітної плати з термінами нарахування. Вона визначається за період часу між кінцем розрахункового періоду, за який визначається оплата праці, і конкретною датою виплати коштів за формулою:
М з=(Ф * Д)/90, (10)
де М з - мінімальна перехідна заборгованість по оплаті праці; Ф - фонд оплати праці в IV кварталі майбутнього року; Д - кількість днів з початку місяця до дня виплати заробітної плати. Величина стійкого пасиву по відрахуваннях на соціальне страхування та соціальне забезпечення визначається як добуток мінімальної заборгованості по заробітній платі на норматив відрахувань до ФСЗН.
Резерв майбутніх платежів формується для резервування коштів на оплату відпусток працівникам підприємства. Резерв для оплати відпусток обчислюється на основі його мінімального залишку за минулий рік і зміни фонду оплати праці в майбутньому періоді.
Мінімальна перехідна заборгованість бюджету і цільовим бюджетним фондам виникає у зв'язку з тим, що встановлені законодавством терміни сплати податків не збігаються зі строками, за які вони нараховуються. Визначається виходячи з кінця розрахункового періоду, за який проводяться платежі, і конкретними термінами сплати.
Мінімальна заборгованість покупцям по заставах за поворотну тару виникає при відвантаженні готової продукції в поворотній тарі.
Підприємства-постачальники такої продукції отримують від покупця заставу в рахунок повернення тари. При регулярній відвантаженні готової продукції в поворотній тарі підприємства постійно мають залишок застав на тару. Враховуючи зустрічний процес повернення застав покупцями при отриманні від них зворотної тари, постачальники обчислюють мінімальну суму застав, яка включається до складу додатково залучаються в оборот ресурсів.
Мінімальна заборгованість за авансовими платежами замовників планіруетсяна підприємствах важкого машинобудування та побутового обслуговування.
Недолік власних оборотних коштів виникає в тому випадку, якщо величина чинного нормативу перевищує суму власних оборотних коштів. Недолік власних оборотних коштів є, як правило, результатом недоотримання запланованого прибутку або нерівномірного, нераціонального її використання, «проїдання» оборотних коштів (використання їх не за призначенням) і інших негативних чинників, що виникли в процесі комерційної діяльності. Недолік власних оборотних коштів покривається виключно за рахунок коштів самого підприємства, яке допустило таке становище.
Позикові кошти в джерелах формування оборотного капіталу в сучасних умовах набувають все більш важливе і перспективне значення. Позикові кошти покривають тимчасову додаткову потребу підприємства в коштах. Залучення позикових коштів обумовлено характером виробництва, складними розрахунково-платіжними відносинами, що виникли при переході до ринкової економіки, необхідністю поповнення нестачі власних оборотних коштів та іншими об'єктивними і суб'єктивними причинами.
До позикових засобів відносяться, насамперед, банківські та комерційні кредити, інвестиційний податковий кредит, позики.
Основними напрямками залучення кредитів для формування оборотних коштів є: кредитування сезонних запасів сировини; матеріалів; витрат, пов'язаних з сезонним процесом виробниц...
