тенти діють тільки до 31 грудня 2012 року, їх вартість перераховується відповідно до кількості місяців, протягом яких вони діяли. Відповідні роз'яснення дані в листі ФНС Росії від 31.10.2012 № ОД - 4-3/18419 @ «Про порядок перерахунку вартості патенту». Вартість патентів з терміном дії, спливав після 1 січня 2013 року, підлягає перерахунку відповідно до фактичної тривалістю дії патенту, заліку (поверненню) в порядку, передбаченому статтею 78 Податкового кодексу Російської Федерації.
Патентна система оподаткування повністю замінить ЕНВД вже з 2018 року. З 2013 року до 2018 року перехід на ЕНВД носитиме повідомний характер і стане добровільним.
Основні відмінності нової системи від ЕНВД. По-перше, патент в кілька разів дешевше - його річна вартість складе в середньому 12-15 тисяч рублів. По-друге, патент Добровілля, і якщо його вартість не влаштовує, то можна вибрати інший режим оподаткування. По-третє, при виборі патенту не потрібно надавати звітність до податкового органу.
. 2 Проблеми застосування загального та спеціальних режимів оподаткування суб'єктів малого підприємництва
малий підприємництво оподаткування економіка
Загальноприйнято фіскальну політику вважати найважливішим інструментом, за допомогою якого держава цілеспрямовано впливає на економіку країни. Особливе місце в цій політиці займає проблема оподаткування малого бізнесу. У розвинених країнах підходи до її вирішення характеризуються винятковою гнучкістю, особливо коли мова йде про інноваційний підприємництві, визначальному темпи науково-технічного прогресу. Однак і іншим видам малого бізнесу приділяється велика увага, про що свідчить високий рівень його розвитку.
У сформованій міжнародній практиці оподаткування суб'єктів малого та середнього підприємництва існує два основних підходи:
) введення на тлі загальної національної системи оподаткування податкових пільг для малого бізнесу за окремими видами податків (зазвичай це стосується податку на прибуток організації або податку на додану вартість);
) введення спеціальних режимів оподаткування малого бізнесу.
Західна система оподаткування носить цілісний характер і при наданні податкових пільг цієї цілісності не втрачає, тобто податкова база для всіх підприємств визначається однаково. Винятки становлять лише платежі з податку на поставлений дохід, проте, наприклад, в Європі коло осіб, яким такий привілей доступна, досить обмежений. У нашій країні все інакше. Існуючі спеціальні режими оподаткування, передбачені гл. 26.2 і 26.3 Податкового кодексу РФ, і звільнення від сплати податку на додану вартість на підставі ст. 145 Податкового кодексу РФ фактично роблять вітчизняну систему оподаткування роз'єднаної. На практиці дані пільги фактично полегшують становище підприємців, що займаються роздрібною торгівлею і наданням послуг населенню. Пільги, що зменшують податковий тягар тих малих підприємств, які займаються, наприклад, науково-дослідними та інженерно-конструкторськими розробками, роблять для інших фірм вкрай невигідним ділове партнерство з ними [2]. Таким чином, штучно створюється економічна прірва між малими та великими підприємствами.
Разом з тим, мале підприємництво є і проблемою в суспільстві, в якому поширене ухилення від оподаткування. Ухилення від податків шляхом приховування виручки, уявлення недостовірної звітності або її неподання взагалі, ведення бізнесу без реєстрації властиві саме малому підприємництву. Причиною цього є не тільки велика можливість уникнути покарання. Ухилення від оподаткування набуває масового характеру в тих випадках, коли очікуваний виграш від ухилення з урахуванням ймовірності виявлення порушень і покарання перевищує витрати, пов'язані зі сплатою податків, що включають в себе крім власне податкових сум, належних до сплати, ще й витрати з ведення обліку та надання звітності. Якщо ці «витрати законослухняності» досить високі, вони можуть призводити до повної відмови від декларування [32. с.217].
Встановлення спрощених (у широкому сенсі) систем оподаткування призводять до зниження цих витрат для платника податків, а також відповідних адміністративних витрат по перевірці застосовують ці методи платників податків.
Проблема адміністрування податків залишається гострою, незважаючи на деякі заходи щодо зменшення кількості звітів малих підприємств і індивідуальних підприємців.
Значною проблемою є високе податкове навантаження, зокрема, по соціальних платежах.
У 2011 році російські компанії платили соціальний податок у розмірі 34%. Постійно зростаючі тарифи спричинили або відхід бізнесу в тінь, або закриття дрібних підприємств. Роботодавці все частіше укладають з співробітників не трудові,...
