а цивільно-правові договори, що не припускають виплат страхових внесків. Скоротилися надходження до місцевих бюджетів. Зростання тарифів на енергоносії склав 40-60%, що збільшує витрати на виробництво продукції, призводитьдо зниження конкурентоспроможності вітчизняних товарів порівняно з дешевою китайською продукцією.
У 2012 році як міру щодо зниження гостроти названої проблеми необхідно відзначити зниження ставки в пенсійний фонд з 26% до 22% для основної маси страхувальників - роботодавців (застосовують загальну систему оподаткування). Таким чином загальна сума відсотків до фондів склала в 2012 році 30% (без обліку внесків до ФСС по травматизму), тобто на 4% менше, ніж в 2011 році.
Однак для підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування і ЕНВД, ставки підвищилися за період 2009-2012 рр з 14% до 22%.
У плані довгострокового інноваційного розвитку економіки виділяють п'ять основних проблем, пов'язаних з оподаткуванням малого бізнесу.
. Діюча в даний час в РФ фіскальна система оподаткування недостатньо стимулює інвестиційний механізм малих підприємств.
. Оподаткування суб'єктів малого підприємництва недостатньо пов'язано з виробничими параметрами діяльності, що, у свою чергу, гальмує подальший розвиток малого бізнесу.
. Ефективніше застосовувати коригувальні податкові інструменти, які, на відміну від нейтральних, дозволять направити підприємницьку діяльність, інвестиції, робочу силу в ключові для національної та регіональної економіки галузі.
. Рівність платників податків повинно через кількість податкових вилучень і схем компенсувати малому бізнесу підвищені ризики, обмеженість доступу до виробничих ресурсів у порівнянні з іншими економічними суб'єктами; надання регіонам максимальної свободи з регулювання параметрів системи оподаткування малого бізнесу, що має, насамперед, регіональну специфіку.
. Податковий потенціал, закладений в системи оподаткування підприємств малого бізнесу, в даний час в належній мірі не реалізований через безсистемного функціонування податкових форм, діючих абсолютно відособлено один від одного.
Досить серйозні проблеми виникають і при застосуванні спрощеної системи оподаткування. Так, якщо прийнятий відповідний закон на території суб'єкта Російської Федерації, індивідуальні підприємці можуть перейти на сплату патенту, і податки при цьому надходять в основному до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Якщо ж такого закону немає або індивідуальний підприємець не захотів перейти на патент (що малоймовірно, оскільки на практиці вартість патентів набагато нижче розрахованого ЕНВД), то при сплаті ними ЕНВД основна частина податку йде до місцевого бюджету. При цьому дані режими оподаткування є практично ідентичними з точки зору особливостей оподаткування, при цьому деякі види діяльності можуть підпасти як під обкладання ЕНВД, так і під застосування патентної системи. Тут виникає якийсь конфлікт інтересів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів, і, мабуть, необхідно подальше вдосконалення законодавства.
Слід зазначити, що організація має право вибрати сама, застосовувати їй чи ні ССО. Причому ССО може застосовуватися поряд з іншими режимами оподаткування. Про це прямо говориться в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Однак ССО не сумісна з системою оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції в силу пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не сумісна ССО і з ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а також і з податком на гральний бізнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Не може застосовуватися ССО і поряд із загальним режимом оподаткування [40. С.85]. Випадки, коли для платника податків ССО неприйнятна, вказані в пункті 3 статті 346.12 НК РФ.
Таким чином, основні проблеми оподаткування малого бізнесу в Росії зводяться до наступного списку:
відсутність єдиної системи оподаткування для всіх платників податків, що зберігаються протиріччя і проблеми при застосуванні декількох систем оподаткування та/або видів діяльності;
високі витрати на податкове адміністрування;
високе податкове навантаження на мале підприємництво;
відсутність стимулюючих інноваційних механізмів розвитку малого підприємства.
. 3 Шляхи вдосконалення оподаткування російського малого бізнесу
Протягом 2011-2012 рр прийнято низку нормативних актів, що знімають гостроту проблем оподаткування в малому секторі економіки.
З січня 2012 року почалася поетапна скасування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. До 2018 року цей вид податку буде повністю скасований.
Разом ...
