а майно організацій, варто розглянути варіант укладання лізингової угоди, яка має значні переваги перед банківською позикою. Можливість обліку об'єкта на балансі фірми-лізингодавця звільняє підприємство від перерахування податку на весь термін договору. Якщо на момент передачі прав власності на актив амортизація буде повністю нараховано, то обов'язок щодо його сплати не наступить взагалі. Якщо об'єкт амортизований не до кінця, то він приймається на облік за залишковою вартістю, яка суттєво менше його первісної ціни. Постановка основного засобу на баланс лізингоодержувача дозволяє використовувати прискорений коефіцієнт амортизації 3. Дана пільга поширюється і на об'єкти, які спочатку враховувалися у лізингодавця і прийняті на баланс за залишковою вартістю після закінчення терміну договору.
. Переоцінка. Кожне підприємство володіє великою кількістю рухомих об'єктів, вартість яких постійно знижується. Застарілі або суттєво впали в ціні активи можна переоцінити за допомогою експертизи і скоротити розмір майнового податку. Необхідно відзначити, що податковий облік при цьому буде вестися без змін, зменшиться тільки вартість основних засобів, відображена в балансі. Дана процедура проводиться один раз на рік у відношенні груп однорідних основних засобів. Це означає, що в ній повинні брати участь всі об'єкти, що відносяться до певної категорії, наприклад, легкові автомобілі. Не можна переоцінити один з них, а вартість інших залишити колишньою. Вибір груп здійснюється підприємством самостійно залежно від економічної доцільності. Так, якщо ціна значно впала на транспорт, а на нерухомість, навпаки, зросла, то переоцінювати потрібно тільки автомобілі, а будівлі враховувати в колишньому порядку. 5. Використання пільг з податку на майно представляється одним з найбільш складних і рідко застосовуваних способів оптимізації даного податку. Пов'язано це з тим, що абсолютна більшість пільг обумовлено або наявністю у організації певних (досить специфічних) видів майна, або здійсненням певних видів діяльності (приналежністю організації до певної галузі) і використанням майна для ведення цих видів діяльності. Тому така оптимізація, як правило, носить попередній (у момент створення організації і вибору сфери її діяльності) і довгостроковий характер (переорієнтуватися згодом досить складно, довго і дорого). Крім того, при виборі сфери діяльності на перший план виступають все ж виробничі та загальноекономічні питання, а можливість податкової оптимізації розглядається тільки як якесь додаток до них. Однак розумне підстроювання свого бізнесу під застосування існуючих пільг може принести чималу користь.
Оскільки податок на майно є регіональним податком, органи державної влади суб'єктів Російської Федерації мають право вводити додаткові пільги крім встановлених федеральним законом. Їх положення також слід враховувати при податкової оптимізації.
Існують також і інші способи оптимізації майнового податку, такі як переведення активів на фірми, що мають пільги; на філії, що знаходяться в регіонах з більш низькою податковою ставкою або в офшорні зони, але вони підходять не для кожного підприємства.
Висновок
Податок на майно підприємств є регіональним податком. Це означає, що сума платежів з податку зараховується рівними частками в республіканський бюджет республіки у складі РФ, крайової, обласної бюджети краю, області, до районного бюджету району або міського бюджету міста за місцем знаходження підприємства.
Особливістю всіх регіональних податків і податку на майно зокрема, є те, що загальні принципи його обчислення і порядку перерахування за належністю встановлюються на федеральному рівні, а конкретні ставки податку та склад наданих з податку пільг, визначаються законодавством регіону.
Взагалі ж, оподаткування майна, у тому числі нерухомого, загальноприйнято в розвинених країнах. Майнові податок був відомий з найдавніших часів, колись розглядався як найсправедливіший з можливих податків. У всі часи робилася спроба оподатковувати майно податком відповідно до його вартістю. У Росії податок на майно підприємств у його сучасному вигляді - це прямий податок, який береться від майнового стану юридичної особи.
При введенні майнові податку на території Російської Федерації переслідувалися мети: створити у підприємств зацікавленість у реалізації зайвого, невикористаного майна; стимулювати ефективне використання майна, що перебуває на балансі підприємства. Таким чином, для фінансів цей податок виконує стимулюючу і контрольну функцію, а при поповненні бюджетів федерації та місцевих бюджетів - фіскальну функцію.
Серед основних податків Російської Федерації податок на майно підприємств займає далеко не останнє місце, тому що практично всім юридичним особам доводиться мати...
