артість матеріалів, відпущених для управлінських потреб, відносять на відповідні рахунки: Дебет рахунків 25 "Загальновиробничі витрати" і 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит рахунку 10 "Матеріали". ТЗВ або відхилення фактичної собівартості від облікових цін відповідно відображаються записом:
Дебет рахунків 20, 25, 26
Кредит 10, 16
Для обліку продажу та іншого вибуття матеріалів призначений рахунок 91 "Інші доходи і витрати".
Дебет рахунку 91
Кредит рахунку 10 - списується вартість матеріалів, відвантажених покупцю.
Дебет 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
Кредит рахунку 91 - пред'явлені рахунки до оплати.
Дебет рахунку 91/9 (99)
Кредит 99 (91/9) - прибуток (збиток) від продажів.
.4 Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Постачальники і підрядники - це організації, що поставляють матеріальні цінності (сировина, матеріали, запасні частини і т. д.), а також виконують роботи (будівельні та ремонтні роботи тощо) і надають послуги (подача тепла, води, газу, електроенергії тощо), необхідні для здійснення виробничої діяльності організації.
При розрахунках з постачальниками між контрагентами укладається договір. У ньому вказується: адреси сторін, об'єкт поставки, обсяг поставки, договірна ціна, терміни поставки, умови оплати, штрафні санкції за порушення умов договору та ін
Аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику. Регістром, в котом ведеться облік розрахунків з постачальниками, є журнал-ордер 6. У ньому поєднується аналітичний облік з синтетичним. Кожному рахунку постачальника відводиться окремий рядок (позиція), де записується інформація про постачальника, дата і номер платіжного документа, фактичне надходження матеріалів на склад організації, позначки про оплату даної поставки. p align="justify"> Для обліку розрахунків з постачальниками призначений рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Це активно-пасивний рахунок, його залишки відображаються у другому та п'ятому розділах балансу (форма 1.) p align="justify"> Сальдо за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" представлено наступними варіантами:
за неоплаченими рахунками, якщо матеріали не сплачені в строк або строк оплати ще не настав;
за неприбуття вантаж, якщо акцептовані і оплачені рахунки, а матеріали не надійшли, тобто знаходяться в дорозі, але право власності за умовами договору передано покупцеві;
за неприбуття вантаж і за неоплаченими рахунками, якщо право власності згідно з договором передано покупцеві, але рахунки не сплачені і матеріали в дорозі;
невідфактуровані поставки, якщо надходження матеріалів на склад випереджає пред'явлення постачальника, а так само надлишки матеріалів, виявлені під час вступу;
перерахування авансу в рахунок майбутнього надходження матеріалів (дебіторська заборгованість)
Підставою для заповнення даного регістра є:
дані вхідного залишку на початок звітного місяця - використовується регістр минулого місяця;
платіжні документи постачальника-акцепт або згода даної поставки на оплату;
виписки з розрахункових, валютних рахунків та ін - відмітка про оплату рахунків;
прибуткові документи про надходження матеріалів на склад організації - фактичне надходження матеріалів на склад.
У разі претензії до постачальника бухгалтерією складається довідка-розрахунок суми ТЗВ, що відноситься до претензії, і загальної суми притензії.
Приклад:
Поставка - 120 од. - 3500р.
ТЗВ-800р.
Недостача - 40 од.
Сума недостачі - 1166 р.
Сума ТЗВ за 40 од. - 266 р. p align="justify"> Загальна сума претензії-1432 р.
Відображено суму пред'явлених претензій постачальнику і транспортної організації; Дебет 76/2 Кредит 60 - 1432р.
Надійшли платежі на користь підприємства-Дебет 51 Кредит 76/2- 1432р.
Висновок
У процесі проходження навчальної практики в ресторані я ознайомилася з практичною діяльністю підприємства. При практичній роботі я скористалася отриманими теоретичними знаннями в університеті за фахом і застосувала їх на практиці. p align="justify"> Після закінчення практики мною були отримані практичні навички роботи з документацією підприємств громадського харчування. Засвоїла основи веденн...
