довища, тобто тютюн, алкогольні товари, нафта і нафтопродукти. Основні принципи побудови акцизів: рівні умови оподаткування для вітчизняних та імпортних товарів; застосування механізму заліку сум акцизів, сплачених на попередніх стадіях виробництва та обігу; оподаткування імпорту і звільнення від акцизу експорту товарів; помірні і стабільні ставки. При цьому рекомендуються більш дохідні і не піддані інфляції адвалорні (Процентні) ставки. p> З усіх цих принципів в білоруській моделі акцизів порушується в основному остання вимога. Застосовуються, як правило, спеціальні ставки в євро або білоруських рублях. Причому рівень ставок затверджується не законом, а спеціальними актами уряду, і постійно змінюється під впливом інфляції та динаміки обмінного курсу, що не дозволяє виробникам підакцизних товарів планувати свою діяльність і її результати. Відзначається і постійне недовиконання передбаченого в бюджеті плану з надходжень акцизів.
Очевидно, що в реформуванні цього податку головним завданням є запровадження механізму законодавчого затвердження стабільних ставок. Доцільно розглянути питання про заміну спеціальних ставок на адвалерні. [2]
Прибутковий податок.
Для країн з розвиненою ринковою економікою - це основний податок, що забезпечує переважну частку податкових надходжень, що також обумовлено сформованою структурою власності. Цим податком обкладаються всі види доходів всіх груп і верств населення.
Конкретна модель прибуткового податку завжди залежить від реально досягнутих рівня і структури доходів в економіці, а також форм організації підприємницької діяльності. З цих позицій в якості першочергових реформ цього податку в Білорусі можна запропонувати наступні заходи:
1) значно збільшити неоподатковуваний мінімум доходів, встановивши так званий "нульовий інтервал "хоча б на рівні бюджету прожиткового мінімуму, з тим, щоб у метою соціальної справедливості виключити з обкладення доходи найбільш низькооплачуваних верств населення і звільнити їх від подачі податкових декларацій;
2) істотно розширити сферу дії цього податку за рахунок включення в оподатковуваний базу всіх видів постійно одержуваних доходів (від роботи за наймом, індивідуальної підприємницької діяльності та від власності), перегляду системи пільг і введення загальноприйнятою у світовій практиці податкових вирахувань;
3) переглянути прогресивну шкалу ставок податку. [6]
Відрахування на соціальне страхування
У першу чергу необхідно надати їм статус податку, як це зроблено в розвинутих країнах, а зараз і в Росії, і переглянути співвідношення ставок платежів між наймачами і працівниками (при існуючій схемі - 35% і 1% відповідно). Зберігши загальний розмір тарифу, доцільно збільшити ставку платежів для працівників хоча б до 10 - 12% з тим, щоб посилити їх цільової, поворотний характер і створити основу для подальшого поступового введення добровільного індивідуального соціального страхування (зокрема, пенсійного). Одночасно ставку внесків для наймачів логічно скоротити спочатку до 23-25%, що дозволить тільки за рахунок перерозподілу знизити податкове тиск на підприємства. Діючий зайво високий рівень оподаткування фонду зарплати не тільки завищує собівартість і відповідно знижує цінову конкурентоспроможність продукції, а й підриває стимули до створення нових робочих місць. Крім того, повинні бути розроблені ефективні механізми координації діяльності податкових органів та адміністрації соціального страхування як у забезпеченні збору цих платежів, так і у веденні необхідного обліку та документації. [13]
Майнові податки
До них, зокрема, відносяться податки на власність (накопичене багатство) в таких конкретних формах, як земельний податок, податок на майно (нерухомість), рентні платежі і певною мірою екологічні податки. При загальних принципах вибору об'єктів та суб'єктів оподаткування, невеликих ставках і механізмах вилучення конкретні моделі цих податків істотно розрізняються по країнах. Як правило, ці податки складають основу місцевих бюджетів, оскільки тільки місцева влада може забезпечити дійсно ефективний контроль за накопиченим майном, повноту його обліку, оцінку специфіки і відповідно найбільш результативний збір таких податків. [2]
Тобто для білоруських реалій в якості першочергових реформ можна виділити: перетворення податку на нерухомість в податок на майно з відповідним переглядом суб'єктів і об'єктів оподаткування, уточненням податкової бази та ставок; істотне підвищення ставок і модернізацію застосовуваного порядку справляння земельного податку і податків з користувачів природних ресурсів.
Доцільно провести необхідну диференціацію та впорядкувати складу всіх рентних платежів, куди входять податки з користувачів надрами, водний податок, лісовий дохід і попенної плата, податки з користувачів об'єктами рослинного і тваринного світу. В цілому до складу місцевих податків і зборів повинні увійти податки ...
