арактер. В економічно розвинених країнах одночасне застосування двох універсальних (тобто охоплюють всі товари і послуги) податків з обороту, тим більше з високими ставками, ніколи не практикується. [7]
2. Другим важливим системним відзнакою є істотні розбіжності в податковій структурі. Якщо в економічно розвинених країнах основна частка доходів бюджету (від 50 до 70%) припадає на прямі податки (індивідуальний прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, внески на соціальне страхування та майнові податки), то в Республіці Білорусь, як і в інших країнах з перехідною економікою, основну частку доходів бюджету (60-65%) складають непрямі податки (ПДВ, акцизи, оборотні податки, податок з продажу і т.д.), тобто податки на споживання, багато з яких мають найбільш сильний спотворює тиск на виробництво та інвестиції.
Враховуючи способи і можливості перекладання податків, не можна вважати прямі податки більш ефективними або корисними для економіки, ніж непрямі. Проте, прямі податки дозволяють згладжувати коливання економічної кон'юнктури без внесення змін до податкового законодавства. Їх висока частка в податковій структурі якраз і робить податкові системи економічно розвинених країн високоеластичними і більше нейтральними по відношенню до економіки. [7]
Крім того, застосовувані в цих системах моделі непрямих податків (а це тільки ПДВ або ідентичний йому податок з роздрібних продажів у США і акцизи) також побудовані таким чином, щоб не заважати, а сприяти зростанню виробництва та інвестицій, і ніколи не передбачають в якості об'єкта оподаткування загальну вартість продажів (Виручку від реалізації). p> Переважання в податкових системах країн з перехідною економікою різних типів і моделей непрямих податків пов'язано в основному з тим, що їх набагато легше зібрати, а можливості ухилення дуже обмежені. Слід також враховувати, що крім значних адміністративних витрат по збору податків введення високоприбуткових прямих податків вимагає початкового створення необхідної економічної структури на основі ринкових перетворень: власності, праці, капіталу і т.д.
Тим не менш, в більшості країн Східної Європи і в Росії завдяки проведеним реформам в останні роки відзначається тенденція до збільшення частки прямого прибуткового оподаткування у загальних податкових надходженнях.
Однак такі системні перетворення, як значне скорочення кількості застосовуваних податків і зборів та доведення його до стандартного мінімум, а також поліпшення структури податкової системи за рахунок підвищення частки прямого прибуткового оподаткування, не можуть бути реалізовані як одноразовий акт і вимагають часу, а головне - послідовного проведення ринкових реформ.
До відмінностей методологічного характеру податкової системи Республіки Білорусь від оптимальної відносяться перш за все відмінності в конкретних моделях побудови і механізмах справляння кожного з застосовуваних податків і зборів. Відповідно для їх зміни треба розглянути всі основні податки. [7]
Податок на додану вартість
Міжнародна практика застосування цього податку досить успішна, тоді як у нас, незважаючи на перехід до залікової системі справляння ПДВ, він продовжує викликати нарікання. Причина полягає саме у допущених спотвореннях загальноприйнятої моделі залікової системи.
Відзначимо наступні спотворення, допущені в білоруській моделі цього податку, що не дозволяють повністю реалізувати його конкретні переваги: ​​
Г? передбачені широкі пільги з ПДВ, тобто прямі звільнення (причому не від нарахування, а від сплати податку), особливо щодо сільськогосподарських товарів, що істотно скорочує податкову базу і рівень прибутковості ПДВ;
Г? відповідно застосовуються більш високі ставки податку - стандартна (18%) і знижена (10%);
Г? техніка збору податку лише частково преду сматрівает ведення спеціального податкового обліку, що робить ПДВ досить складним у застосуванні; при оподаткуванні зовнішньої торгівлі використовується принцип країни призначення. У результаті цього білоруська бюджету несе відчутні втрати, які з 1 липня 2001року фактично перекладені на платників податків шляхом зменшення податкових відрахувань при нульовій ставці ПДВ до експорту товарів на усереднену величину в розмірі 4%. Безумовно, таке рішення знижує конкурентоспроможність білоруського експорту. У цьому ж напрямку діє і та обставина, що нульова ставка ПДВ застосовується тільки до експорту товарів. Експорт робіт і послуг, за винятком транспортних послуг, будівельних робіт і послуг з переробки сировини на давальницьких умовах, оподатковується за діючими ставками.
Зрозуміло, що поступова відмова від цих спотворень і визначає конкретний механізм реформування цього податку. [19]
Акцизи
Акцизні збори на окремі види товарів застосовуються у всіх країнах. Зазвичай до переліку підакцизних товарів входять товари, шкідливі для здоров'я людини та навколишнього сере...
