витрати на комісійні винагороди агентам складаються за видами страхування іншим, ніж страхування життя в силу специфіки даного виду. При видачі ліцензії для розрахунку податку на прибуток не враховуються нормативи витрат на ведення справи, передбачені в структурі тарифної ставки, затвердженої Росстрахнадзором. Отже, Затратьте комісійним витрат у повному розмірі відносяться на собівартість страхових послуг. По страхуванню життя існують певні об'єктивні рамки, через що неможливо збільшити комісійні винагороди, оскільки виплати проводяться кожному застрахованому приблизно в тому ж розмірі, що і сплачуються страхові внески. При довгостроковому страхуванні життя існують дві ставки комісійних винагород: висока - за укладення договору страхування і нижча - за регулярну інкасацію внесків. Комісійні винагороди за майновим страхуванням зазвичай сплачуються одноразово, тому вони перевищують комісійні винагороди, які виплачуються по страхуванню життя.
Надалі немаловажним чинником зменшення надходжень до бюджету від страхових організацій сум податку на прибуток стали наступні обставини. Зобов'язання страховика за договорами страхування життя розраховуються з урахуванням норми прибутковості, використовуваної страховиками при розрахунку страхових тарифів та погодженою з Росстрахнадзором. Отже, при формуванні страхових резервів за страхування життя повинна бути застосована норма прибутковості відповідно до варіантом страхової виплати, передбаченим договором страхування, незалежно від фактичного забезпечення прибутковості від інвестування коштів страхових резервів із страхування життя.
Страховик зобов'язаний виконати прийняті за договором зобов'язання, використовуючи для цих цілей весь отриманий дохід і своє майно, включаючи власні кошти страхової організації. При незабезпеченні необхідної прибутковості від інвестування коштів страхових резервів страхові виплати можуть проводитися за рахунок інших видів страхування. При цьому важливо, щоб, зрештою, страховиком були дотримані нормативні співвідношення між активами і прийнятими страховими зобов'язаннями в цілому, тобто забезпечена платоспроможність.
Таким чином, страхові виплати по страхуванню життя покривалися за рахунок інших видів страхування. Спостерігалися навіть випадки, коли позареалізаційні витрати перевищували доходи за даними операціями. При старій системі оподаткування страхова організація з іншої діяльності мала б збиток, що не зменшував би податкову базу податку на доходи. Валова ж прибуток являє собою суму прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях. При цьому кінцевий фінансовий результат діяльності страхових організацій (прибуток або збиток) визначається як різниця між виручкою від реалізації страхових послуг, надходженнями від іншої діяльності, яка здійснюється відповідно до чинного законодавством, і витратами, що включаються до собівартості надаваних ними страхових послуг та інших робіт (послуг) відповідно до Положення № 491.
З кожним роком все більшого розмаху отримує проведення страхування життя, про що свідчить зростання частки даного виду страхування. Законодавчим пресингом було зведено до мінімуму поворотне страхування, що дозволяло підприємствам перекачувати заробітну плату своїм працівникам через страхові організації. Привабливість поворотного страхування різко скоротилася. Однак страховики знайшли інший спосіб мінімізації податку. Вони стали проводити страхування життя з виплатою щомісячних рент, ануїтетів без попереднього отримання грошей, а використовуючи різні вексельні схеми.
Введення механізму віднесення на собівартість продукції (робіт, послуг) витрат по добровільному страхуванню за спеціальним переліком у розмірі 1%, а потім по деяких видах з 1 липня 2000 до 2% від вартості продукції видозмінило структуру страхового портфеля страхових організацій. Страховики стали проводити класичні види страхування, де більш об'єктивно прораховані страхові тарифи, в тому числі і комісійні винагороди агентам. Зросла частка страхових виплат. Збільшення страхових виплат зменшує базу податку на прибуток, що скорочує нараховується і надходить суму податків. Хоча темп податкових надходжень по страхових організаціям неухильно зростає, але він відстає від темпу надходжень страхових внесків в цілому.
Виключення з переліку добровільних видів страхування, за якими можна відносити витрати на собівартість продукції (робіт, послуг), а також витрат по страхуванню життя, і включення витрат з пенсійного забезпечення у пенсійних фондів може різко видозмінити структуру страхового портфеля страховиків. У кінцевому результаті відбудеться В«перекачуванняВ» грошей із страхування життя в пенсійні фонди, у яких законодавчо не прописані багато питань. Таким чином, страхування життя, маючи велику соціальну значимість, ...
