може бути зведене нанівець через перерахованих вище причин. Порядок та розмір витрат по страхуванню життя і пенсійному страхуванню повинні бути ідентичними. З 2002 р. з введенням в дію 25 глави Податкового кодексу В«Податок на прибутокВ» змінено даний порядок, про що детальніше буде розглянуто далі.
По підприємствах, до складу яких входять територіально відокремлені структурні підрозділи, що не мають окремого балансу і розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунки, зарахування частини податку на прибуток у доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерацій за місцем знаходження зазначених структурних підрозділів вироблялося головною організацією, виходячи з частки прибутку, що припадає на ці структурні підрозділи та обумовленою пропорційно їх середньооблікової чисельності (Фонду оплати праці) і вартості основних виробничих фондів у порядку, встановлюється Урядом Російської Федерації.
Починаючи з 1 січня 2000 р. встановлено єдиний порядок для всіх філій: як мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, так і не мають балансу. Головна організація складає консолідований баланс і сплачує податок на прибуток за місцем знаходження філії (або доручає це йому) пропорційно чисельності філії та основних засобів, що знаходяться на території філії. Аналіз даного порядку сплати податків за місцем знаходження філій дано в наступному розділі. При цьому сума податку за зазначеним підприємствам і структурним підрозділам визначається відповідно до ставок податку на прибуток, що діють на територіях, де розташовані ці підприємства і структурні підрозділи.
Всі страховики обчислюють податкову базу для розрахунку податку на прибуток як різниця між виручкою від реалізації страхових послуг, надходженнями від іншої діяльності, здійснюваної страховиками відповідно до чинного законодавства, та витратами, включаються до собівартості надаваних ними страхових послуг і інших робіт (Послуг), уточнену на суму доходів і витрат, що відносяться безпосередньо на фінансові результати.
Пільги з податку на прибуток відповідно до загальним законодавством можна розділити на дві групи:
• повне звільнення від податку;
• часткове зниження податку.
Повне звільнення від сплати податку на прибуток встановлюється залежно видів діяльності підприємств, форми власності, чисельності працюючих. Для страховиків повного звільнення від сплати податку на прибуток не передбачено. Разом з тим в порівнянні з податком на доходи розширено перелік пільг, якими може користуватися страхова організація.
Часткове звільнення від податку передбачено у вигляді зменшення оподатковуваного прибутку при обчисленні податку на прибуток. Оподатковувана прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємств, зменшується на суми, спрямовані страховиками на поповнення страхових резервів за страхування життя в межах відсотка, передбаченого страховиками в структурі тарифної ставки, узгодженої зі страховим наглядом.
Відповідно збільшується прибуток страхових організацій для цілей оподаткування в тому випадку, коли страхові виплати, вироблені в поточному році, перевищують сформований резерв зі страхування життя на суму цього перевищення.
У організацій, що отримали у попередньому році збиток (за даними річного бухгалтерського звіту), звільняється від сплати податку частина прибутку, спрямована на його покриття, у Протягом наступних п'яти років (за умови повного використання на ці цілі коштів резервного та інших аналогічних за призначенням фондів, створення яких передбачено законодавством). Багатьма страховими організаціями був отриманий збиток при переході від нормативного методу формування страхових резервів до формуванню технічних резервів. Сума збитку, на покриття якого направляється прибуток, що звільняється від оподаткування, розподіляється рівними частками на наступні п'ять років.
З 2002 р. з набранням чинності глави 25 Податкового кодексу РФ для страхових організацій діє пільга при наявності в організації 50% інвалідів від загальної кількості співробітників.
Для страхових організацій як і для всіх підприємств встановлена ​​єдина ставка податку на прибуток - 24%. При цьому:
• сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 7,5%, зараховується до федерального бюджету;
• сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 14,5%, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації;
• сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2%, зараховується до місцевих бюджетів.
Законодавчі (Представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право знижувати для окремих категорій платників податків податкову ставку в частині сум податку, зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. При цьому зазначена ставка не може бути нижче 10,5%.
У зв'язку з набранням силу Федерального закону В«Про б...
