виручки (ВР)
6840
7056,4
216,4
103,16
Повна собівартість реалізованої продукції (ПС)
5320
6136
816
115,34
Прибуток від реалізації продукції (П)
1520
920,40
-599,6
60,55
План за сумою прибутку від реалізації продукції у звітному році підприємство недовиконали на 599,6 тис. руб. (920,4-1520), або на 39,45%.
Проведемо факторний аналіз методом ланцюгових підстановок, послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної. Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього слід розрахувати відсоток виконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибутку скорегувати на цей відсоток. Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за своїм складом), для чого бажано використовувати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, так як собівартість менше піддана впливу структурного фактора, ніж виручка.
На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:
% РП = (VPПф)/(VPПпл) = 7670/7600 = 100,92%
Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшитися на 0,92% і скласти 1533,98 тис. руб. (1520 * 100,92%). Потім слід визначити суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і планових цінах. Для цього необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат:
(VPПф * Цпл) - (VPПф * Спл) = 6840-5320 = 1520 т.руб
Потрібно підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат:
(VPПф * Цф) - (VPПф * Спл) = 7056,4 - 5320 = 1736,4 т.руб
За даними табл. 2.4.1 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора. Слід відзначити, що на зміну рівня фактичного прибутку в порівнянні з її плановим рівнем впливало лише два фактори: обсяг реалізованої продукції і собівартість одиниці продукції. В умовах розглянутого підприємства немає структурних зрушень в асортименті продукції, що випускається, тому що воно випускає всього один вид продукції.
Таблиця 2.4.2 Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реал...
