відсотків відображаються записом:
Дт 91 В«Інші доходи і витратиВ» Кт 66 В«Розрахунки по короткострокових позиках", 67 В«Розрахунки за довгостроковими позиками і кредитамиВ».
Відсотки нараховуються за кожний минулий звітний період відповідно до умов договорів.
Доходи від участі в інших організаціях (рядок 080) - відображається величина дивідендів по акціях, відсотків по вкладах в статутний капітал інших організацій, в тому числі дочірніх і залежних товариств. Підставою для визнання є рішення зборів засновників організацій, які розподіляють прибуток між учасниками. Найчастіше такі події відносяться до подій після звітної дати:
Дт 76 Кт 91.
Інші операційні доходи (рядок 090) - розкривається величина витрат, визнана у складі операційних відповідно до ПБО 9/99 В«Доходи організаційВ».
Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 140) - визначається розрахунковим шляхом: В«Прибуток (збиток) від продажуВ» плюс інші доходи мінус інші витрати:
Рядок 140 = рядок 050 + рядок 060 - рядок 070 + рядок 080 +
+ рядок 090 - рядок 100 + рядок 120 - рядок 130.
Подальше формування показників звіту виробляють з виконанням вимог, встановлених ПБО 18/02 В«Облік розрахунків з податку на прибутокВ».
Відкладені податкові активи (рядок 141) - частина відкладеного податку на прибуток, яка не приведе до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним періоді.
Визнання ВОНА в обліку відображається записом:
Дт 09 Кт 68.
У звітному періоді можуть бути прийняті до відрахування суми податку на прибуток, визнані в минулих звітних періодах:
Дт 68 Кт09.
ВОНА, списані на рахунок прибутків і збитків при вибутті активу, за яким вони були розраховані, в сумі, на яку не буде зменшена оподатковуваний прибуток як звітного, так і наступних періодів, відображається так:
Дт 99 В«Прибутки та збиткиВ» Кт 09 В«ВОНАВ».
У звіті про прибутки та збитки необхідно визначити різницю між визнаними у звітному періоді та прийнятими до відрахування активами (різниця між дебетовим і кредитовим оборотом по рахунку 09). Т.ч., показник ВОНА може вийти як з позитивним, так і з негативним значенням. Відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ) (строка142) - сума відкладеного податку на прибуток, яка не призведе до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету. p align="justify"> Визнання ВОНО в обліку відображається записом:
Дт 68 Кт 77 В«ВОНОВ».
У наступному податковому періоді частина ВОНО збільшує суму податку на прибуток:
Дт 77 Кт68.
