о в 30-ті роки минулого століття в США, противно вульгарного В«гангстерськогоВ» тільки характеризується менш кваліфікованими прийомами і способами вчинення злочинів. Зона його дій - в основному країни СНД і окремі країни Заходу, ближнє зарубіжжя, а учасники - всі ті, хто може щось вкрасти, продати за як завгодно низькою ціною. Інша - В«білокомірцеваВ» набагато складніше.
Злочинці в цьому випадку будуть використовувати недоліки нашого зовнішньоекономічного механізму, системи ліцензування та квотування, оподаткування, встановлення та контролю за використанням цін. Буде продаватися все, що можна продати по надзвичайно заниженими цінами (верстати, обладнання заводів, цеху перетворюють на металобрухт і продають у Китай, Корею, Японію, бензин замість мазуту і т. д.)
Злочинці економічної спрямованості будуть до встановлення повної конвертації використовувати явно занижений курс рубля його відношенню до долара. Різниця між курсом рубля і його купівельною спроможністю приносить величезні валютні бариші, які ховаються від податків і розміщуються в іноземних банках за кордоном, а також в офшорних зонах. Участь у таких операціях поки не в полі зору органів внутрішніх справ.
четверте, проблема дестабілізації економічного і соціального життя стали тіньова економіка і кримінальне підприємництво, на думку фахівців, досяг 40% валового внутрішнього продукту.
Враховуючи велику латентність незаконної економічної діяльності, реальна заподіяну його збиток слід оцінювати на багато більше. У той же час заходами органів внутрішніх справ вдається відшкодувати не більше 10-15 відсотків заподіяної шкоди. За оцінками фахівців до 70-80% доходів, одержуваних незаконним шляхом, вкладається в різні фірми підприємницької діяльності, збільшуючи тим самим обсяг тіньового підприємництва. Неконтрольована економічна діяльність отримала помітне політичне вплив, набула статусу фактора, що перешкоджає здійсненню функцій держави щодо забезпечення законності у виробничій, господарської та фінансової діяльності. Відсутність у держави чітких позицій у визначенні меж контролю за економікою і фінансами ще більш сприяє нарощуванню потенціалу тіньової економіки. Зокрема, обмежений доступ і отримання інформації про кредитно-грошових операціях у комерційних банках органами внутрішніх справ, що зрештою ускладнює проведення оперативно-розшукових заходів.
По-п'яте, в ринкових умовах об'єктивно існує тенденція монополізації цін на товари та послуги з метою отримання максимального прибутку від їх реалізації. Це суперечить вільної конкуренції, яка охороняється державою за допомогою антимонопольного законодавства.
По-шосте, як кримінальний злочин кваліфікуються дії, спрямовані на приховування банкрутства суб'єкта підприємницької діяльності (Банку, іншого комерційного підприємства, держави в особі ЦБ РФ, податкових органів та ін) вимагати від боржника відомостей про його фінансовий стан і ліквідності його коштів для оцінки можливості і термінів погашення боргів. Маючи ці відомості, кредитор вирішує питання про використання наданого йому права передали до арбітражного суду справи про визнання його боржника банкрутом. Якщо особи вдаються до надання недостовірних відомостей, за допомогою яких ховається стійка фінансова неспроможність підприємства фірми і якщо дії завдали великої матеріальної шкоди кредитору, такі особи притягуються до кримінальної відповідальності.
Іноді суб'єкту підприємницької діяльності, навпаки, вигідно створити у кредитора спотворене уявлення про свою неплатоспроможність і спровокувати їх відкрити справу в арбітражному суді про банкрутство або санації, прискорити приватизацію підприємства, а іноді з метою приховування розтрат, розкрадання майна і пр. Якщо особи, які представляють такі підприємства, повідомляють кредиторам завідомо неправдиву інформацію про фінансову нездатності виконувати свої зобов'язання, то вони залучаються також до кримінальної відповідальності.
Підводячи підсумок всьому можна зробити висновок, що злочинність економічної спрямованості слід розглядати як сукупність корисливих злочинів, вчинених у сфері економіки, посадовими особами в процесі виконання функціональних обов'язків, які посягають на власність та інші інтереси споживачів, кредиторів, конкурентів і держави.
Місце аналізу в системі контролю
Економіко-фінансовий аналіз тісно пов'язаний з усіма видами державного, відомчого, внутрішньогосподарського, громадського контролю та аудиту. Кожен з цих видів контролю досліджує різні сторони виробничої, господарської та фінансової діяльності підприємства.
Основним завданням державного контролю є вивчення законності, доцільності та достовірності сталися господарських операцій шляхом проведення ревізій.
Комплексна ревізія виробничої, господарської та фінансової діяльності підприємства може проводиться з ініціативи власника і не частіше, ніж один раз на рік. Податкові та і...
