це податки, величина ставки яких встановлюється у відсотковому обчисленні від вартісної оцінки об'єкта оподаткування (податкової бази). Ці податки на пряму залежать від розміру доходу, прибутку або майна платників податків. До цієї групи входять податки з пропорційними, прогресивними і регресивними ставками.
У разі податків з рівними ставками для кожного суб'єкта встановлюється рівна сума податку незалежно від доходів чи майнового стану платника податків. Воно виконувало виключно фіскальну і перераспределительную функції. Сюди відноситься найдавніший і простий вид оподаткування - подушне. У Російській імперії для утримання армії в мирний час подушне оподаткування було введено Петром I після перепису чоловічого населення в 1718-1724 рр.. У 1724 р. величина подушного подати була визначена в розмірі 74 коп. на рік (поділом 5.4 млн. податкових душ на щорічні витрати для утримання армії в 4 млн. руб.). Подушне подати для основної маси населення Росії була скасована тільки 14 травня 1883
Згідно податках з пропорційними ставками для кожного платника встановлюється обов'язок сплатити державі однакову частину свого доходу або частку майна; тобто податок сплачується згідно засобам кожного. Саме такий підхід - податкова ставка в 13% від доходів фізичних осіб для переважної кількості платників податків закладена в ст.224 ч. II НК РФ [17].
У податках з прогресивними ставками податкова ставка зростає з ростом податкової бази. При цьому можуть застосовуватися:
· проста поразрядное прогресія, суть якої полягає в тому, що для загального розміру податкової бази встановлюються ступені (розряди) і для кожного вищого розряду визначається зростаюча сума податку;
· проста відносна прогресія, при якій для загального розміру податкової бази також встановлюються певні розміри, але для кожного розряду визначаються різні ставки. За такою системою, зокрема, побудована логіка прибуткового оподаткування громадян США - з ростом бази оподаткування в залежності від розряду оподатковуваного доходу ставки змінюються таким чином: 15% - 28% - 33% - 28% [20];
· складна прогресія, при якій податкова база розділена на податкові розряди і кожен розряд обкладається окремо по своїй ставці, яка не залежить від загального розміру податкової бази. Зокрема, за такою системою сплачувався прибутковий податок з фізичних осіб РФ в період з 1992 по 1999 р. (Складна прогресія використовувалася в Росії, наприклад, при оподаткуванні доходів, отриманих в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, де доплачує спеціальна « північна надбавка », з неї сплачувався мінімальний податок в 12% незалежно від загальної величини податкової бази).
У податках з регресивними ставками розмір податкових платежів перебуває в певній регресії до розміру доходу, прибутку або майна платника податків, тобто такі ставки діють у зменшувати відсотку до вартісної оцінки об'єкта оподаткування. Таким чином, використання даних податків в податковій системі формує її регресивність, яка збільшить нерівність громадян після сплати податків. Характерним прикладом є ЕСН (єдиний соціальний податок).
Залежно від методу встановлення податкових ставок розмежовують:
...
