льно оформленими прибутковими та видатковими касовими ордерами або іншими їх замінюють документами. Первинні документи в обов'язковому порядку записуються в спеціальних журналах реєстрації із зазначенням короткої записи господарської операції, ця міра дозволяє навіть при знищенні касових ордерів відновити господарську операцію.
Аудитор, перевіряючи повноту надходження грошових готівкових коштів, проводить зустрічний контроль з даними рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». У разі розбіжності їх зіставляють за даними прибуткових касових ордерів з даними банку, звітами касира, корінцях чеків, перевіряють в особливих випадках наявність підчисток, виправлень на документах.
Списання у розхід перевіряють за документами, прикладеним до касових звітів, звертаючи увагу на чітке оформлення документів (наявність розписок одержувачів, погашення документів штампом «Оплачено» із зазначенням дати, відсутність підчисток і виправлень).
Ретельній перевірці підлягають депоновані суми коштів на заробітну плату, коли можуть зніматися ці кошти без вказівок керівника та незаконного їх отримання. Перевіряються платіжні відомості на предмет включення до них підставних осіб, завищення підсумкових сум. Видача грошових коштів під звіт повинна підтверджуватися наказами керівника, наявності всіх підписів у видаткових ордерах.
Контролюється цільове використання отриманих у банку грошових коштів з урахуванням їх отримання за чеком, далі перевіряється повнота здачі виручки в банк і залишків другий готівкової грошової маси, дотримання залишку ліміту каси.
Аудитор перевіряє законність видачі готівкової маси за виконані обсяги робіт за договорами підряду в межах затвердженого ліміту по одній операції, а також подібних розрахунків з юридичними особами.
Аудитор відстежує наявність і справжність підписів посадових осіб, а також відсутність факту наявності тільки одного підпису, як списуються на витрати кошти без надання звітів за цими операціями, правильності кореспонденції рахунків по касових операціях.
При плануванні аудиту касових операцій в МАУ «Управління капітального будівництва Таштагольского муніципального району» за допомогою спеціально складеного переліку питань необхідно визначити стан внутрішнього контролю, дати попередню оцінку дотримання касової дисципліни, виявити найуразливіші з точки зору зловживань місця і визначити специфічні риси ведення обліку касових операцій в даній організації. Такі питання мають на увазі наступне:
Чи встановлено сигналізація в касі?
Зберігаються грошові кошти в вогнетривкій шафі?
Укладено договір з позавідомчої охороною?
Де і в кого зберігаються дублікати ключів?
інкасуючого дана організація?
Зберігаються в касі грошові документи (бланки цінних паперів, путівки, квитки і т.д.)?
Супроводжується касир при здачі та отриманні грошових коштів в банк?
Кому надано право підпису прибуткових і видаткових касових ордерів?
Чи розпорядження керівника підприємства (організації) про призначення уповноваженої особи ставити підпис на прибуткових і видаткових ордерах в якості головного бухгалтера?
Чи своєчасно пр...
