ливу факторів на зміну суми витрат на карбованець товарної продукції.
Таблиця 3.2.3 Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на карбованець виробленої продукції
Витрати на карбованець виробленої продукції, коп.ФакторОб'ем проізводстваСтруктура проізводстваУровень питомих змінних затратСумма постійних затратОтпускние ціни на продукціюІЕ 0=8054670:8845270=0,91 ПланПланПланПланПланІЕ усл.1=8549632:9065234=0,94 ФактПланПланПланПланІЕ усл.2 =8095261:8574252=0,95 ФактФактПланПланПланІЕ усл.3=7582360:8123580=0,93 ФактФактФактПланПланІЕ усл.4=7582360:8223460=0,92 ФактФактФактФактПланІЕ 1=8095261:8574252=0,95 ФактФактФактФактФактІЕ заг. =0,95-0,91=0,04 коп.- 0,03 +0,03-0,02-0,05 +0,04
Аналітичні розрахунки показують, що підприємство збільшило витрати на карбованець виробленої продукції на 0,04 коп. (0,95-0,91), у тому числі за рахунок: збільшення обсягу виробництва продукції на 0,03 коп. (0,92-0,95); зміни структури виробництва на 0,03 коп. (0,95-0,92); підвищення оптових цін на продукцію на 0,02 коп. (0,93-0,95).
Сума постійних і змінних витрат у свою чергу залежить від рівня ресурсоємності і зміни вартості матеріальних ресурсів у зв'язку з інфляцією. На ТОВ «ЯУТТ» за рахунок підвищення рівня оплати праці, переоцінки основних фондів, збільшення вартості сировини, матеріалів, енергії сума, витрат у звітному році зросла на 2133 тис. руб., а за рахунок ресурсоємності - на 1802 тис. руб. Витрати на рубль товарної продукції збільшилися відповідно на 2,1 (2133/8574252 х 100) і 1,8 коп. (1802/8574252 х 100). Щоб встановити вплив досліджуваних факторів на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на карбованець виробленої продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, виражений у планових цінах (табл. 3.2.5).
Таблиця 3.2.5 Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку
ФакторРасчет вліяніяІзмененіе суми прибутку, млн. руб.Об'ем випуску виробленої продукції - 0,03 х 8845270/100 +2653 Структура виробленої продукції +0,03 х 8845270/100-2653Уровень змінних витрат на одиницю продукції - 0, 02 х 8845270/100 +1769 Збільшення суми постійних витрат на виробництво та реалізацію продукції - 0,05 х 8845270/100 +4422 Зміна рівня відпускаються цін на продукцію +0,04 х 8845270/100-3538Ітого +2653 У тому числі за рахунок зміни: ресурсомісткість +2 , 1х 8574252/100-1800Стоімості ресурсів +1,8 х 8574252/100-1543
З наведених даних видно, що збільшення прибутку сприяли зростання рівня відпускних цін, обсягу випуску продукції і зміна її структури. Негативний вплив на прибуток надали такі фактори, як зростання цін на спожиті ресурси (зовнішній фактор) і підвищення рівня ресурсоємності продукції (внутрішній фактор).
.3 Аналіз собівартості окремих видів продукції
Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості проаналізуємо звітні калькуляції по окремих виробах, порівнюючи фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим і даними минулих років у цілому і по статтях витрат.
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:
(3.3.1)
Таблиця 3.3.1 Вихідні дані для факторного аналізу собіварто...
