законодавства Республіки Білорусь.
Для обліку грошових коштів і відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням особистих дебетових карток установи банку відкривають фізичним особам карт-рахунку на балансових рахунках +3014 «Поточні (розрахункові) рахунки фізичних осіб» (далі - карт-рахунку ).
Для обліку грошових коштів і відображення в бухгалтерському обліку операцій з використанням корпоративних дебетових карток установи банку відкривають юридичним особам карт-рахунку на відповідних балансових рахунках групи рахунків 311 «Карт-рахунки клієнтів, кошти за операціями з електронними грошима », на балансових рахунках +1711« Карт-рахунки банків-резидентів" , 1 712« Карт-рахунки банків-нерезидентів ».
Бухгалтерський облік доходів і витрат в іноземній валюті здійснюється на балансових рахунках 8 і 9 класів з обов'язковим щоденним перерахунком в білоруські рублі через балансові рахунки +6901 «Валютна позиція» і 6911 «Рублевий еквівалент валютної позиції».
При проведенні розрахунків за операціями з використанням карток можуть використовуватися наступні балансові рахунки:
рахунок +3802 «Розрахунки за операціями з чеками та банківськими платіжними картками» - для обліку тимчасової заборгованості клієнтів перед банком за операціями з картками (кошти, належні до вступу від клієнтів банку);
рахунок 3812 «Розрахунки за операціями з чеками та банківськими платіжними картками» - для обліку тимчасової заборгованості банку перед його клієнтами за операціями з картками. Даний рахунок використовується також для обліку коштів, що надійшли для виплати заробітної плати та інших доходів з використанням банківської платіжної картки;
рахунок +3813 «Кошти, списані з рахунків клієнтів, але не проведені по кореспондентському рахунку банку» - для обліку залишків коштів, списаних з поточних (розрахункових) рахунків клієнтів, у разі закриття рахунків при переході клієнтів у знову обраний ними банк, що не проведених по кореспондентському рахунку банку через відсутність (недостатності) коштів на кореспондентському рахунку банку.
Акредитив - це зобов'язання, в силу якого банк-емітент, що діє за дорученням клієнта (наказодавця) про відкриття акредитива і відповідно до його вказівки, повинен провести платежі бенефіціару.
В залежності від умов і порядку виконання акредитив може бути відкличним і безвідкличним. Відкличний акредитив може бути змінений або скасований банком-емітентом у будь-який момент без попереднього повідомлення бенефіціара. Безвідкличний акредитив не може бути ні змінений, ні скасований без згоди банку-емітента, підтверджуючого банку і бенефіціара.
За способом забезпечення платежу акредитиви поділяються на покриті та непокриті. Якщо при відкритті акредитива банк-емітент попередньо надає в розпорядження виконуючого банку грошові кошти в сумі акредитива (валютне покриття) для виконання цього акредитива на термін дії зобов'язань банку-емітента, такий акредитив вважається покритим.
. 2.4 Касові операції та їх відображення в обліку
Установи банку здійснюють бухгалтерський облік готівкових грошових коштів, що знаходяться в операційних касах, в наступному порядку:
облік коштів у операційній касі здійснюється на балансовому рахунку 1010 «Грошові кошти в касі»;
облік коштів у операційній касі ЦБУ здійснюється на балансовому рахунку 1 011 «Грошові кошти в касах структурних підрозділів»;
облік грошових коштів, які перебувають у відділеннях, операційних відділах філії або ЦБУ, здійснюється на балансовому рахунку 1 030 «Грошові кошти в касі з режимом роботи продовжений день », незалежно від режиму роботи цих підрозділів.
Сума грошової виручки підприємств і підприємців в білоруських рублях і іноземній валюті, проінкасованої службою інкасації установи банку, відображається по рахунку 1 050 «Інкасовані грошові знаки», незалежно від встановленого договором порядку зарахування її на рахунки клієнтів (попередньо або після перерахунку грошової виручки). Порядок бухгалтерського обліку проінкасованої грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки підприємств і підприємців, відображається в обліку такими бухгалтерськими проводками:
) зарахування грошової виручки на рахунок клієнта, якщо договором передбачено попереднє зарахування грошових коштів, до перерахунку грошової виручки:
на суму проінкасованої виручки:
Дт +1050 «Інкасовані грошові знаки»
Кт рахунок клієнта
Кт 3819 «Розрахунки за іншими операціями» - при відображенні суми виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки п...
