унків ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн до рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відкриті спеціальні субрахунки:
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
Розрахунки за авансами виданими
Векселі видані .
У ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн незалежно від оцінки товарно-матеріальних цінностей в аналітичному обліку рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками в синтетичному обліку кредитується згідно з розрахунковими документами постачальника. Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад передбачених у договорі величин проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) були виявлені невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (субрахунок Розрахунки за претензіями" ).
За невідфактуровані поставки рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.
Рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін. При цьому суми виданих авансів і попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, а враховуються окремо в аналітичному обліку.
Аналітичний облік за рахунком 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником та підряднику. У вдосконалення рахунків бухгалтерського обліку побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по: постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам; постачальникам по невідфактурованих постачання; авансами виданими; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав; постачальникам за простроченими оплатою векселями; постачальникам за отриманим комерційному кредиту та ін.
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками відокремлено.
При отриманні від постачальника матеріальних цінностей, у бухгалтерії ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" робиться запис:
Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 - відображено заборгованість перед постачальником матеріальних цінностей.
Даний запис проводиться тоді, коли право власності на ці цінності перейшло до досліджуваного підприємству.
При прийнятті виконаної роботи (наданої послуги), заборгованість перед підрядником в бухгалтерії оформляється записом:
Дебет 20 Кредит 60 - відображено заборгованість перед підрядником по виконаним роботам, наданим послугам.
Якщо постачальник (підрядник) є платником податку на додану вартість (ПДВ), то в бухгалтерії підприємства відбивається і сума цього податку:
Дебет 19 Кредит 60 - врахований ПДВ за надійшли цінностей (робіт, послуг).
Цю запис бухгалтерія ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" виробляє на підставі отриманого від постачальника (підрядника) рахунки-фактури, в якому виділена сума ПДВ.
Погашення заборгованості перед постачальником (підрядником) бухгалтерія ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн відображає за дебетом рахунка 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками" .
При перерахуванні постачальнику грошових коштів бухгалтером досліджуваного підприємства робиться запис:
Дебет 60 Кредит 50 (51) - перераховані постачальнику (підряднику) грошові кошти.
Якщо постачальник є одночасно і покупцем товарів (робіт, послуг) ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" , то проводиться взаємозалік заборгованостей і відображається наступним записом:
Дебет 60 Кредит 62 (76) - проведений взаємозалі...
