к заборгованостей (без ПДВ).
ООО Транспортна компанія Сіблайн 10 червня 2014 за договором зробило транспортні послуги ТОВ ??raquo; Корвет" на суму 111 800 руб.
За аналогічним договором ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн 14 червня отримала від ТОВ ??raquo; Корвет" матеріали (запчастини) на суму 160 000 руб. (У тому числі ПДВ за 24407 руб.). 28 червня організації підписали угоду про проведення взаємозаліку.
Дані операції в бухгалтерії ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" відобразилися в такий спосіб:
Журнал господарських операційСумма, руб. ДебетКредіт10 червня Відображено виручка від продажу послуг Нараховано ПДВ 118 000 18000 62 90-3 90-1 76-114 червня Оприбутковано запчастини Відображено суму ПДВ по придбаних матеріалів 135 593 24 407 10-1 19 60 +6028 червня сільськогосподарська залік взаємних вимог Перераховано ПДВ постачальнику Прийнятий до відрахування ПДВ по придбаних цінностей 100 000 18000 18000 60 60 68-2 62 51 1 910 липня Перераховано залишок коштів постачальнику Прийнятий до відрахування ПДВ по придбаних цінностей 42000 +6407 60 68-2 51 19
Якщо з моменту виникнення кредиторської заборгованості перед постачальником (підрядником) минуло три роки (тобто минув строк позовної давності), то бухгалтерія ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн її списує за дебетом рахунка 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками" :
Дебет 60 Кредит 91-1 - списана заборгованість перед постачальником (підрядником) у зв'язку із закінченням строку позовної давності.
Якщо підприємство в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) перерахувало постачальнику або підряднику аванс, до рахунку 60 відкривається окремий субрахунок Розрахунки за авансами виданими .
Виданий аванс в бухгалтерії ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" відображається записом:
Дебет 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими Кредит 50 (51) - видано аванс постачальнику (підряднику).
При надходженні матеріальних цінностей (приймання виконаних робіт, наданих послуг), у рахунок яких був перерахований аванс, робиться запис:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41) Кредит 60 - оприбутковано матеріальні цінності (прийняті виконані роботи, надані послуги), у рахунок оплати яких раніше було перераховано аванс.
Потім робить запис по заліку авансу:
Дебет 60 Кредит 60 субрахунок Розрахунки за авансами виданими - Зарахований аванс.
У забезпечення своєї заборгованості підприємство видає постачальнику або підряднику власний вексель і для обліку такої заборгованості відкриває до рахунку 60 окремий субрахунок Розрахунки за векселями виданими .
Виданий вексель враховують так:
Дебет 60 Кредит 60 субрахунок Розрахунки за векселями виданими - Виданий постачальнику (підряднику) власний вексель.
Погашення власного векселя, виданого постачальнику, відображається записом: Дебет 60 субрахунок Розрахунки за векселями виданими Кредит 50 (51) - погашений власний вексель, раніше виданий постачальнику (підряднику).
Розглянемо бухгалтерські записи за розрахунками з постачальниками та підрядниками, застосовувані в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" (таблиця 9).
Таблиця 9 - Бухгалтерські записи по рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками застосовувані в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн"
Зміст операційКорреспондірующіе счетаДебетКредіт1. Заборгованість постачальникам погашена шляхом видачі готівки з каси (до 100 000 рублів від одній угоді) 60502. заборгованість постачальникам погашена за безготівковим расчету60513. Здійснено залік задолженності60604. Відображено товарообмінна операція (зменшено заборгованість постачальникам) 60625. Списано кредиторську заборгованість з терміном позовної давності6091-26. Акцептовані рахунки постачальників за виконані роботи (надані послуги) для капітального будівництва; придбані основні засоби та нематеріальні актіви08607. Оприбутковано матеріали, що надійшли від поставщіков10608. Відображається сума ПДВ по придбаних матеріальних ценностям19609. Акцептовані рахунки постачальників за виконані ними роботи (надані послуги) 446010. Оприбутковано товари, які надійшли від поставщіков416011. Відбиті витрати, пов'язані з доставкою товарів для наступної перепродажі4460
3.4 Рекомендації щодо вдосконалення обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн"
Довгі роки бухгалтерський облік використо...
