ї, якщо ринкова вартість цінних паперів, придбаних організацією, виявилася нижче тієї вартості, за якою вони числяться на балансі. При цьому ринкова вартість цінних паперів визначається як середньозважена величина за даними про їх котирування на біржі. При підвищенні ринкової вартості цінних паперів, за якими були створені резерви під знецінення, вони списуються на інші доходи.
При складанні бухгалтерського балансу сальдо за рахунком 58 «Фінансові вкладення» показується за мінусом сум створених резервів під знецінення фінансових вкладень.
Резерви по сумнівним боргах створюються за рахунок інших доходів організації і фіксуються в обліковій політиці організації. Сумнівним боргом визнається дебіторська заборгованість організації, яка не погашена у встановлений термін і не забезпечена відповідними гарантіями. Резерви по сумнівним боргах створюються в кінці звітного року на підставі інвентаризації дебіторської заборгованості по кожному сумнівному боргу залежно від платоспроможності боржника. Списання безнадійних до одержання боргів за рахунок створеного резерву здійснюється протягом року, наступного за роком освіти резерву, у міру закінчення термінів позовної давності.
Якщо сумнівний борг, за яким створено резерв, протягом наступного року з якихось причин не списаний, то залишок резервів по таким боргами приєднується до інших доходів звітного року.
Невикористаний залишок резервів по сумнівних боргах також приєднується до інших доходів звітного періоду у разі зміни облікової політики організації в наступному році.
Облік резервів по сумнівних боргах ведеться на пасивному синтетичному рахунку 63 «Резерви але сумнівних боргах». Створення резервів відображається по кредиту, а списання сумнівних боргів і приєднання залишків резервів - по дебету цього рахунку.
Списана з балансу незатребувана дебіторська заборгованість враховується за балансом протягом п'яти років для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржників на рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів».
Аналітичний облік за рахунком 63 «Резерви по сумнівних боргах» ведеться по кожному сумнівному боргу, на який створено резерв.
Бухгалтерські записи з відображення в обліку формування та руху коштів резервного капіталу та інших створюваних в організації резервів представлені в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 - Кореспонденція рахунків з обліку резервного капіталу та інших створюваних резервів ТОВ «НК-Інновації»
Кореспонденція счетовСодержаніе операцій (документ) ДебетКредітФормірованіе і використання резервних капітала84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» 82 «Резервний капітал» Утворений резервний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку (рішення зборів засновників) 82 «Резервний капітал» 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кошти резервного капіталу спрямовані на погашення збитків (рішення зборів засновників) 82 «Резервний капітал» 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» Формування резервів, утворених шляхом включення в себестоімость08 «Вкладення у необоротні активи», 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж» 96 «Резерви майбутніх витрат» Створено резерв майбутніх витрат на оплату відпусток працівникам, зайнятим у будівництві, у допоміжному виробництві, загальновиробничого і загальногосподарського призначення, на гарантійне обслуговування та ремонт (довідка бухгалтерії) 96 «Резерви майбутніх витрат» 23 «Допоміжні виробництва», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 69 « Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення »і др.Спісани витрати на зменшення створеного резерваУчет резервів, утворених за рахунок фінансових результатов91« Інші доходи і витрати »субрахунок« Інші витрати »14« Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей »Утворений резерв під зниження вартості матеріальних цінностей , коли ринкова ціна нижче фактичної собівартості матеріальних цінностей (довідка-розрахунок бухгалтерії) 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей» 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші доходи» Відновлено створений у минулому звітному періоді резерв під зниження вартості матеріальних цінностей (довідка-Розрахунок бухгалтерії) 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень» 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші доходи» Створено резерв під знецінення вкладень у цінні папери у випадку, коли облікова вартість цінних паперів перевищує їх ринкову вартість (ринкові котирування цінних паперів, довідка бухгалтерії) 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати» 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень» Зменше...
