італ, який складає 5% величини статутного капіталу, сформований не повністю. Сальдо за рахунком 82 «Резервний капітал» на момент прийняття рішення про розподіл чистого прибутку звітного року становить 13000 руб.
В обліку ТОВ «НК-Інновації» зроблені такі записи:
Дебет 99 «Прибутки та збитки» Кредит 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»
280000 руб.- Заключними записами за грудень списана сума прибутку після оподаткування;
Дебет 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кредит 82 «Резервний капітал»
12000 руб.- Проведені відрахування в резервний капітал;
Дебет 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кредит 75 «Розрахунки з засновниками» субрахунок «Розрахунки по виплаті доходів»
143000 руб. (240000 - 97000) - нараховані дивіденди засновникам - стороннім особам;
Дебет 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кредит 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
97000 руб.- Нараховані дивіденди засновникам - працівникам організації.
Аналітичний облік дає інформацію за основними напрямками використання коштів резервного капіталу.
У процесі своєї діяльності організації можуть утворювати різні резерви.
До резервів, утвореним шляхом включення в собівартість продукції (робіт, послуг), відносяться резерви на оплату відпусток співробітникам, виплату винагород за підсумками роботи за рік та вислугу років, ремонт основних засобів, гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування і т.д. Резерви, утворені шляхом включення в інші витрати організації, представлені резервами під зниження вартості матеріальних цінностей, резервами під знецінення фінансових вкладень, по сумнівних боргах.
До першої групи належать резерви, утворені шляхом включення до собівартості продукції (робіт, послуг), які відображаються в обліку на пасивному синтетичному рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат». Основна мета створення резервів майбутніх витрат складається в рівномірному включенні їх у витрати на виробництво і витрати на продаж продукції (робіт, послуг). Операції за освітою резервів відображаються за кредитом рахунка 96 «Резерви майбутніх витрат», а по їх використанню - по його дебету.
Об'єктом аналітичного обліку є кожен з утворених резервів, якому на рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» відводиться окремий субрахунок.
Правильність утворення і використання резервів перевіряється в організації періодично, а в кінці року обов'язково. Для цього залучаються кошторису, розрахунки та ін., На основі яких визначена величина кожного з резервів. При необхідності суми освічених і використаних резервів за результатами перевірки коригуються (сума створених резервів донараховується або ж сторнируется).
До другої групи належать резерви, утворені шляхом включення в інші витрати організації. Спочатку вони обліковуються на різних рахунках, і мета їх створення різна.
Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей створюються, якщо на дату складання звітності ринкова вартість матеріальних цінностей виявиться нижчою від їх фактичної вартості. Сума зниження матеріальних цінностей встановлюється при проведенні інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності. У результаті виявлення величини зниження матеріальних цінностей організація має право відображати у звітності матеріальні цінності за поточною ринковою вартістю, якщо вона нижче вартості, прийнятої до бухгалтерського обліку. На різницю між фактичною вартістю та їх ринковою вартістю на дату складання звітності утворюються резерви під зниження матеріальних цінностей за рахунок інших витрат.
При складанні бухгалтерського балансу сума створених резервів віднімається з фактичної собівартості матеріальних цінностей, і вони відображаються в балансі за діючої ринкової вартості. На початку наступного звітного періоду зарезервовані суми списуються.
До цієї ж групи резервів відносяться резерви під знецінення фінансових вкладень в цінні папери, які обліковуються на пасивному синтетичному рахунку 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень».
На ринку цінних паперів відбуваються операції з купівлі-продажу цінних паперів на фондових біржах. При цьому придбання акцій, облігацій та інших цінних паперів провадиться за цінами вище або нижче їх номінальної вартості. Отже, в обліку виникають різниці, які впливають на фінансові результати організації. Для покриття збитків від цих операцій передбачено створення резервів під знецінення вкладень у цінні папери.
Резерви під знецінення створюються за рахунок інших доходів організаці...
