ими особами потрібно вказувати в рядку 246 «Інші дебітори», а кредиторську - по рядку 628 «Інші кредитори».
3. Аналіз розрахунків з підзвітними особами на підприємстві ТОВ «Каравела-Вельск»
.1 Аналіз складу і динаміки розрахунків з підзвітними особами
Таблиця 7 - Дані про динаміку зміни кредиторської заборгованості з підзвітними особами
№ п/п Найменування показателя2011 годУд. вага,% 2 012 годУд. вага,% 2013 годУд. вага,% 1.Кредіторская заборгованість - всего119263100,020259100,032816100,02.Кредіторская заборгованість з підзвітними ліцамі0020009,8700,0
Дані табл. 7 свідчать, що на частку кредиторської заборгованості з підзвітними особами в 2012 році припадало 9,87% всієї кредиторської заборгованості.
Враховуючи, що рахунок 71 є «активно-пасивним», то наявність кредиторської заборгованості за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» свідчать про те, що за підсумками 2012года в балансі була зафіксована видана підзвіт працівникам і не повернена в строк сума.
Вивчення первинних документів, авансових звітів за 2012 рік показало, що, дійсно, водій-експедитор Мелешкіна Д.С. 20 вересня 2012года була взята підзвіт сума в розмірі 2000 тис.рублей для придбання господарських товарів (запчастини). Встановлений у організації термін видачі під звіт коштів на господарські потреби становить, відповідно до облікової політики організації, один квартал. Протягом трьох робочих днів після закінчення встановленого терміну працівник, якому було видано кошти під звіт, повинен відзвітувати про проведені витрати або здати зайві грошові кошти в касу підприємства. Термін здачі авансового звіту Мелешкіна Д.С. закінчився 23 грудня 2012 року. Тим не менш, у зв'язку з тим, що Мелешкін Д.С. перебував у зазначений час на лікарняному, авансовий звіт їм не був представлений. Відповідно, бухгалтером підприємства була зроблена проводка:
Дт 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - Кт 91 «розрахунки з підзвітними сумами» - 2000 рублів,
Тобто на рахунку 94 «Нестача і втрата від псування цінностей» була відображена неповернена в строк підзвітна сума, що значиться за Мелешкіна Д.С.
Рис. 2 - Дані про динаміку зміни кредиторської заборгованості з підзвітними особами
Рис. 3 - Дані про динаміку зміни кредиторської заборгованості
З метою вивчення динаміки зміни кредиторської заборгованості, складемо на основі даних бухгалтерського балансу (форма № 1) і регістрів бухгалтерського обліку (даних про залишки на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами») діаграму № 1.
Аналізуючи дані за кредиторською заборгованістю в організації ТОВ ??laquo; Каравела-Вельск за останні три звітні роки (2011,2012,2013гг) можна зробити висновок, що кредиторська заборгованість у 2013 році зросла на 13 553 тисяч рублів у порівнянні з 2011 роком 19263 тисяч і рублів. Тим часом різниця 2011-2012р всього склала 996000 рублів. Отже, завдяки цим даним ми можемо зробити наступний висновок, що різкий стрибок кредиторської заборгованості в 2013 році стався з причини розпочатого і кінця року незавершеного будівництва мінімаркету. Ми можемо припустити, що саме з цієї причини зросла кредиторська заборгованість, яка судячи по балансу підприємства в більшій частині складалася з заборгованостей постачальникам і підрядникам. Вивчаючи дані бухгалтерської звітності, а саме бухгалтерський баланс (форма № 1), аналіз рахунки 71 і первинну документацію підзвітних осіб аналізованого підприємства за три останні звітні роки ми бачимо, що кредиторська заборгованість по підзвітним особам відсутня.
Таблиця 8 - Дані про склад підзвітних осіб за 2013
№ п/пФ.І.О.ДолжностьВидано коштів руб.Доля у загальному обсязі виданих засобів% 1Астафьев С.В.водітель-експедітор1350,000,832Галкін Н.М.механік49996,9330,693Тетерін З.В..водітель-експедітор32899,6020,204Зеленцов А.В.водітель-експедітор3633,002,235Іпатов Ю.Г.менеджер16250,009,986Мелешкін Д.С.водітель-експедітор1000,000,617Морозов В.І.супервайзер4840,002,978Окатов А.С.водітель-експедітор1500,000,929Попов А.П.супервайзер27879,1017,1110Цуварева Н.Е.гл. бухгалтер20546,0012,6111Чістейшій Н.А.водітель-експедітор3000,001,84Ітого: 162894,63100
Аналізуючи дані табл. 8, ми спостерігаємо активну діяльність підзвітних осіб зокрема трьох з них:
Механіка Галкіна Н.М., що безпосередньо пов'язано з необхідністю придбання різних запчастин, матеріалів, здійсненням загальногосподарських витрат; У Галкіна Н.М. найбільший відсоток виданих коштів під звіт 30,69% - це пояснюється дуже просто, він здійснює свої загальногосподарські витрати, ...
