у вигляді формули:
AR = IR * CR * DR, де:
AR - сукупний аудиторський ризик;
IR - невід'ємний ризик;
CR - ризик контролю;
DR - ризик невиявлення.
Аудитор повинен отримати уявлення про системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, достатню для планування аудиту та розробки ефективного підходу до аудиту. Аудитор повинен використовувати професійне судження для оцінки аудиторського ризику та проведення аудиторських процедур, необхідних для зниження цього ризику до допустимо низького рівня.
Оцінка внутрішнього контролю на підприємстві ТОВ В«ПавлодарзернопродуктВ» була проведена на підставі Стандартів аудиту. Відповідно до цього стандарту ефективність і надійність системи внутрішнього контролю в організації можна оцінити як середня.
перше, система внутрішнього контролю включає в себе належну систему бухгалтерського обліку, а саме:
1) в бухгалтерії знаходяться документи, що регламентують створення та порядок ведення бухгалтерського обліку
2) документи оформляються відповідно до вимог законодавства. Вони послідовно пронумеровані, оформляються в момент або безпосередньо після здійснення операції. p> 3) надходження і рух матеріальних цінностей ведеться не тільки у вартісних, а й у натуральних вимірниках, що дозволяє говорити про ефективність і достовірності бухгалтерського обліку матеріальних цінностей.
друге, була проаналізована контрольна середовище ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ».
Господарська діяльність підприємства в цілому відповідає вимогам чинного законодавства.
Організаційна структура ТОВ В«Павлодарзернопродукт" не передбачає чіткого поділу обов'язків, проте передбачено, щоб працівники не виконували несумісні функції, тобто існує поділ виконання функцій управління і обліку активів, здійснення господарських і бухгалтерських операцій. Прийняті мірою щодо забезпечення збереження активів і бухгалтерських записів, а саме: створення запасних копій, захист комп'ютерних програм.
На підприємстві ТзОВ В«ПавлодарзернопродуктВ» була проведена аудиторська перевірка за 2007 рік. За її результатами внесли ряд суттєвих доповнень і поправок.
Також контрольна середовище включає в себе і ефективну кадрову політику. На ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ» кадрова політика проводилася застарілими способами. При підборі кадрів не використовувалися тестування, анкетування. Однак існують і ефективні методи. Наприклад, підприємство відправляє на стажування і навчання молодих фахівців з метою їх подальшого працевлаштування. Це говорить про те, що підприємство готує собі необхідні кадри, компетентних і надійних працівників.
Третім елементом системи внутрішнього контролю є окремі засоби контролю. Так, однією з процедур внутрішнього контролю є проведення звірок розрахунків. В результаті звірок складаються акти взаємної звірки розрахунків, що підтверджують заборгованості підприємств одне перед одним. Це дозволяє здійснювати ефективний контроль за достовірністю відображення дебіторської та кредиторської заборгованостей.
Перевірка (дослідження) облікових документів - прийоми встановлення достовірності здійснення господарських операцій. Їх доцільності та ефективності. Ними є: способи перевірки документів, прийоми фактичного контролю, спостереження, обчислення, опитування, інспекція та ін
Класифікація методичних прийомів перевірки документів спирається на внутрішньо притаманну їй послідовність контрольних дій і їх логічний взаємозв'язок. У числі основних способів документального контролю слід виділити:
- формальну;
- арифметичну;
- юридичну;
- логічну;
- суцільну, що не суцільну, також вибіркову;
- зустрічну перевірку;
- спосіб зворотного рахунку;
- оцінку законності і обгрунтованості господарських операцій;
- відновлення обліку.
Всі перераховані вище методи і прийоми аудиту забезпечують отримання аудиторських доказів, які збираються з метою підтвердження тверджень фінансової звітності, або виявлення істотних спотворень, що містяться у твердженнях фінансової звітності. Застосовуючи вище перераховані процедури аудитор при перевірки доходів і витрат приділяє увагу на певні моменти.
Дані річної інвентаризації. Фактичні залишки, на початок наведені в описах зіставляємо з залишками товарного звіту на цю дату, даними журналу-ордера і Головної книги. Обороти з надходження і вибуття майна підприємства і залишки їх на кінець місяця, наведені в Журналі-ордері звіряємо з оборотами і залишками в Головній книзі. p> При перевірці відповідності фактичної наявності майна за обліковими даними крім показників річної інвентаризації аудитор вибирає групу майна, за якими проводить суцільну перевірку в місцях їх зберігання. Об'єктом уваги на етапі перевірки стану складського господарства є:
- порядок зберігання матеріальних цінностей на складах;
- ві...
