матизованих інформаційних технологій бухгалтерського обліку є гарною передумовою для впровадження комплексної автоматизації всього підприємства. В
Висновок.
В результаті проведеного нами курсового дослідження, ми можемо зробити наступні висновки і висновок, засновані на наших власних умовиводах, спостереженнях і набутому досвіді. Перш за все, ми з'ясували, що аудитор уточнює, скільки підприємство має розрахункових рахунків - рублевих і валютних. Підприємству повинні відкривати один рублевий і один валютний рахунки. Встановивши кількість рахунків, треба зіставити сальдо по статтях балансу: В«Розрахунковий рахунокВ», В«Валютний рахунокВ» та В«Інші грошові кошти В»з даними виписок банку за цими рахунками. Вони повинні бути тотожні. p> Зазначимо, що в банківських документах залишки та операції по міжнародних розрахунках вказують за видами національних валют: долари США, німецькі марки, англійські фунти стерлінгів і т. д. Проте відповідно до діючого порядку залишки коштів та операції на валютних рахунках відображають у балансі, головній книзі, журналах-ордерах, інших облікових регістрах у рублях, а суми визначають шляхом перерахунку іноземних валют за курсом Центрального банку Росії, що діє на останню дату перед фіксуванням облікових даних у звітних формах і регістрах. Виникаючі при цьому курсові різниці відносять на рахунок 80 В«Прибутки та збиткиВ».
Кожна операція по розрахунковому і валютному рахунках, відображена у виписці банку, повинна бути підтверджена відповідним первинним документом. Треба вибірково перевірити наявність такого підтвердження і одночасно проконтролювати банківські документи по суті вироблених опера-цій. Це дозволить встановити:
- не допускаються чи неправильне перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками та інші незаконні операції (Як, наприклад, оплата в порядку послуги рахунків з придбань і видатках інших організацій, що не мають відношення до перевіряється підприємству);
- наскільки правильно і своєчасно використовуються банківські позики і достовірні чи представлені документи на отримання позик;
- чи точно відображаються в обліку і чи законно використовуються отримані з банку чекові книжки, і оскільки порядок їх обліку прирівнюється до обліку документів суворої звітності, видаються вони підзвітній особі під розписку чи ні, чи складають підзвітні особи звіти про використання чекових книжок, чи відповідають обороти і сальдо за звітами підзвітних осіб оборотами і сальдо банку по рахунках.
Уважному вивченню повинні бути піддані операції по відкриваємим на ряді підприємств поточними рахунками уповноважених осіб (виробників робіт та інших) для виплати на місці заробітної плати та інших цільових витрат, яка законність усіх цих операцій, задовільні чи якість і обгрунтованість самих документів.
Аналізуючи банківські операції, аудитор контролює реальність сум, що значаться в бухгалтерському обліку на рахунку 57 В«Переклади в шляхуВ». На цей рахунок у ряді випадків неправильно відносять прострочену заборгованість замовників за виконані роботи та інші суми, у той час як на ньому повинні відображатися грошові суми (виручка), що здаються в каси банку, але ще не зараховані банком на розрахунковий рахунок підприємства, а також суми, перераховані перевіряється підприємству іншою фірмою, але не надійшли у звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства, тобто, що знаходяться до кінця місяця в дорозі. Підставою для записів про переклади у дорозі повинні служити в обліку: при здачі виручки-копія квитанції інкасатора (пошти) про здачу грошей, а при перерахуванні грошових коштів - авізо підприємства із зазначенням номера, дати, суми, найменування установи банку чи поштового відділення, що прийняв перерахування.
При перевірці надійшли на розрахунковий та валютний рахунки коштів встановлюються правильність і повнота їх зарахування. Так, внески готівки повинні відзначатися у всіх виписках банку в ході перевірки касових операцій. А при контролі списання грошових коштів з розрахункового та валютного рахунків особливу увагу необхідно звертати на своєчасність і повноту оприбуткування і цільового використання готівки грошей, отриманих з банку.
Перерахування коштів в погашення заборгованості постачальникам перевіряють за їх (постачальників) лицьовим рахунками з метою встановлення реальності та обгрунтованості використання коштів.
Аудитор повинен також упевнитися, чи не допущені порушення при перерахуванні грошових коштів акцептованими дорученнями через поштові відділення зв'язку. При цьому, коли переводять суми належної поточної і депонованої заробітної плати, утримання за виконавчими листами або підзвітні суми, треба поцікавитися обгрунтованістю перекладів і правильністю сум (шляхом звірки з первинними обліковими документами), а також достовірністю зазначених у переліку адрес одержувачів переказів.
Один з непростих питань - перевірка правильності та законності...
