их за строками їх можливо швидкого перетворення на гроші, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за ступенем терміновості їх оплати.
Активні у цьому випадку ділять на важкореалізовані (), повільно реалізовані (), бистрореалізуемие () і найбільш ліквідні активи ().
У таблиці 8 представлено аналіз активів за ступенем ліквідності організації.
Таблиця 8 Аналіз активів за ступенем ліквідності організації
ПоказательЗначеніе абсолютного показателяЗначеніе відносного показателяІзмененіяНа початок року Кінець року Початок року Кінець годаабсолютногоОтносітельного% А1 Найбільш ліквідні активи (НЛА) (стор. 250 + стор. 260) 5163502120112,870,11-8481-2,76А2 Швидко реалізовані активи (БРА) (стор. 240 + стор. 270) 1214896144644393,1796,9-49590 + 3,73
Дані, наведені в таблиці, дозволяють зробити наступні висновки:
Найбільш ліквідні активи до кінця року зменшилися на 8481 тис. руб. або на 2,76% в порівнянні з минулим роком. До найбільш ліквідних активів відносять грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.
Швидко реалізовані активи також зменшилися в абсолютному показнику на 49590 тис. руб., а у відносному збільшилися на 3,73%, а це означає, що у підприємства знизилася непрострочена дебіторська (Дт) заборгованість. Повільно реалізовані активи у підприємства зменшилися на 3161 тис. Руб. в абсолютному показнику, а у відносному на 0,85%. А це означає, що підприємство скоротило запаси і витрати.
До важко реалізованим активів відносяться необоротні активи, і вони зменшилися на 1663 тис. руб. в абсолютному показнику або на 0,12% у відносному.
Пасиви, у свою чергу, групуються наступним чином:
постійні пасиви. До них відносять власні джерела, а також доходи майбутніх періодів (рядки 490, 640 балансу) -;
довгострокові пасиви. 0 ні представлені довгостроковими кредитами банків та позиками (рядок 590 балансу) -;
короткострокові зобов'язання. До них відносять частина короткострокових зобов'язань (рядок 690 балансу - рядки 620, 640 балансу) -;
найбільш термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість (рядок 620 балансу) -.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо дотримуються наступні нерівності:
; ; ;.
lt; 298449; 284028 gt; 2 074; 5419 gt; 158; 6652 gt; 4167
A 1 lt; П 1, це свідчить про неплатоспроможність організації.
А 2 gt; П 2, це свідчить, що швидко реалізовані активи перевищують короткострокові пасиви.
А 3 gt; П 3, це свідчить, що при своєчасному надходженні коштів організація може бути платоспроможною.
А 4 lt; П 4, це свідчить про недостатній рівень перспективи ліквідності підприємства.
Таблиця 9 аналіз зобов'язань підприємства по терміновості погашення
ПоказательЗначеніе абсолютного показателяЗначеніе відносного показателяІзмененіяНа початок року Кінець року Початок року Кінець годаабсолютногоотносітельногоП1 Найбільш термінові зобов'язання (НСО) (ст. 620 + 630) 29844932437697,997,7 + 25927-0,2П2 Короткострокові пасиви (КСП) (610 + 650 + 660) 207526630,660,80 + 588 + 0,14П3 Довгострокові пасиви (ДСП) (590) 15817170,050,52 + 1559 + 0,47П4 Постійні пасиви (ПСП) (ст. 490 + 640-216 ) 416731951,40,96-972-0,44Ітого304849331951100100 + 27102-0,03
Виходячи з проведеного аналізу зобов'язань підприємства по терміновості погашення, можна зробити висновок:
Найбільш термінові зобов'язання за звітний рік збільшилися на 25 927 тис. руб. або на 0,2%. Що для підприємства є негативним.
Короткострокові пасиви збільшилися на 588 тис. руб. в абсолютному показнику, а у відносному - 0,14%.
До довгострокових пасивів відносяться довгострокові кредити і позики. У них також відбулися зміни - в абсолютному показнику збільшилися на +1559 тис. Руб., І у відносному на 0,47%.
У постійних пасивах відбулося зменшення на 972 тис. руб. в абсолютному, а у відносному на 0,44%
Основними показниками, що застосовуються для оцінки ліквідності балансу, є:
коефіцієнт покриття (коефіцієнт поточної ліквідності);
коефіцієнт абсолютної ліквідності.
Особливу увагу при аналізі слід приділяти коефіцієнту поточної ліквідності, оскільки він, поряд з, прийнятий для оцінки спроможності підприємства. Коефіцієнт розраховується діленням оборотних коштів на короткострокові зобов'язання:
