рвера 1256-124.
У податковому обліку норма амортизації будівлі складу дорівнює:
: 60 міс. ? 100%=1,6667%.
Щомісяця в податковому обліку по будівлі робляться такі амортизаційні відрахування: 626550 руб. ? 1,6667%=10 442,71 руб.
Амортизація сервера відображається в представленому регістрі податкового обліку, що використовується з 01.01.2013 р у ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »(таблиця 2.6).
Таблиця 2.6 - Регістр-розрахунок суми амортизації основних засобів ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »за серпень 2013
Дата нарахування амортізацііНаіменованіе об'ектаПрінадлежность до основних засобів, не посередньо використовуються при виробництві товарів (робіт, послуг) (так, ні) Метод нарахування амортізацііСпеціальний коеффіціентНорма амортизації (залишкова, базова) Первісна вартість об'єкта, руб.Колічество місяців , що залишилися до закінчення строку корисного використання об'ектаСумма амортизації, руб.28.08.11Сервер (ОС - 6 № 10-16) нетлінейнийне пріменяется0,16667% 626 5505910 442,71
Відповідно до ст. 318 Податкового кодексу РФ до прямих витрат для цілей оподаткування прибутку ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »відносить амортизацію тих основних засобів, які безпосередньо використовуються при виконанні послуг. Амортизація всіх інших основних засобів вважається непрямими витратами.
За даними Регістру-розрахунку амортизації основних засобів за серпень 2013 у ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »амортизація сервера відноситься до непрямих витрат. Її сума склала 10 442,71 рублів.
Облік витрат по ремонту основних засобів залежить від того, хто виконує роботи. Ремонтні роботи можуть проводитися як силами персоналу організації, так і підрядним способом - за допомогою залучення спеціалізованих організацій або фізичних осіб (на умовах договорів цивільно-правового характеру).
У ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »витрати на ремонт відносяться на витрати обігу в тому звітному періоді, в якому ці витрати здійснені.
Ці витрати включаються в собівартість продукції в тому звітному періоді, в якому вони виникли (ст. 260 НК РФ).
ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »у жовтні 2012 року проводив ремонт офісу в адміністративній будівлі із залученням сторонньої організації та використанням власних матеріалів. До здійснення ремонтних робіт, а також для забезпечення необхідними матеріалами залучається один з працівників організації, робота якого оформляється окремо Розцінена нарядом.
Вартість використаних матеріалів склала 34250 руб. Вартість послуг сторонньої організації (ТОВ «Будсервіс») - 73009 руб. без урахування ПДВ. Заробітна плата працівника організації, залученого до забезпечення ремонтних робіт, склала 3 934 руб., Нарахування на заробітну плату (внески у позабюджетні фонди) - 1353 руб.
Собівартість по основній діяльності організації формується на рахунку 20 «Основне виробництво» з використанням рахунків 25 і 26. При цьому в бухгалтерському обліку робляться такі записи:
Таблиця 2.7 - Облік ремонту основних засобів у ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »
Зміст операцііСумма руб.Корреспонденція счетовДебетКредітСтоімость використаних матеріалів при ремонті адміністративного зданія34 2502610Стоімость послуг сторонньої організації ТОВ «Будсервіс» 73 0092660Сумма ПДВ за вартістю послуг сторонньої організаціі13 1421960Сумма заробітної плати працівника організаціі3 9342670Сумма нарахувань на заробітну плату1 3532669Сумма виробленого податкового вичета13 1426819Оплата вартості послуг ТОВ «Будсервіс» (включаючи ПДВ) 86 1516051Сумма перерахованих нарахувань на заробітну плату1 3536951Сумма заробітної плати, виплаченої працівникові організації (ПДФО - 3120 руб.) 4597050
Основні засоби необхідно постійно підтримувати в робочому стані, що вимагає певних витрат.
Витрати на обслуговування (технічний огляд, догляд тощо) і всі види ремонтів (поточний, середній, капітальний) основних засобів включаються в собівартість продукції.
ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »в 2012 році виробило поточний ремонт моніторів комп'ютера. Витрати на ремонт склали:
заробітна плата робітників - 1360 руб.;
страхові внески, нараховані та сплачені із заробітної плати робітників - 468 руб.;
вартість покупних деталей - 6 464 руб., у тому числі ПДВ - 2443 руб.
Бухгалтер суспільства зробив проводки:
Таблиця 2.8 - Облік поточного ремонту основних засобів у ТОВ «ТД« Альфа-Трейд »
Зміст операцііСумма руб.Корреспонденція счетовДебетКредітСпісана на собівартість заробітна плата робітників, які проводили ремонт13602070Спісани на...
