Таблиця 4
Оподаткування індивідуальних підприємців при ЕНВД
Індивідуальні підприємці не сплачують при застосуванні ЕНВДІндівідуальние підприємці зобов'язані сплачувати при застосуванні ЕНВДНДФЛ - щодо доходів від діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Підстава - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФГосударственную мито - при зверненні до уповноважених органів за здійсненням юридично значимих дій. Підстава - ст. 333.17, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФНДС - щодо операцій, здійснюваних у рамках накинутого діяльності (за винятком ввізного ПДВ, сплаченого на митниці) lt; 2 gt ;. Підстава - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФТранспортний податок - при наявності зареєстрованих на підприємця транспортних засобів. Підстава - ст. 357, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФНалог на майно фізичних осіб - щодо майна, використовуваного для здійснення накинутого діяльності. Підстава - абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФЗемельний податок - при наявності земельних ділянок у власності, на праві постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння. Підстава - ст. 388, абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФСтраховие внески (з винагород фізичним особам): - на обов'язкове пенсійне страхування;- На обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством lt; 4 gt ;;- На обов'язкове медичне страхування lt; 4 gt ;;- На обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Підстава - пп. б п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закону N 212-ФЗ, абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закону N 125-ФЗСтраховие внески (за власне страхування): - на обов'язкове пенсійне страхування;- На обов'язкове медичне страхування lt; 5 gt ;. Підстава - п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закону N 212-ФЗ
У деяких випадках платники ЕНВД все ж повинні заплатити до бюджету ПДВ з операцій з реалізації товарів (робіт, послуг). Страхові внески організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ЕНВД, зобов'язані платити з 1 січня 2010 г. (п.1 ст.62 lt; consultantplus://offline/main? Base=LAW; n=117163; fld=134; dst= 100609 gt; Закону №212-ФЗ). Нагадаємо, що в 2010 р по них були передбачені пільгові тарифи в розмірі 0% (п. 1 ч. 1 ст. 5 lt; consultantplus://offline/main? Base=LAW; n=102005; fld=134; dst =100049 gt ;, п. 2 ч. 2 ст. 57 lt; consultantplus://offline/main? base=LAW; n=102005; fld=134; dst=11 gt; Закону №212-ФЗ).
Застосування ЕНВД не звільняє ІП від обов'язків податкових агентів. У яких випадках і за якими податками платники ЕНВД повинні виконати обов'язки податкового агента, показано в таблиці 5.
Таблиця 5
Виконання ІП функцій податкового агента
НалогСітуаціі, коли платник ЕНВД виступає податковим агентомОснованіеНалог на прібильЕслі організація або індивідуальний підприємець при застосуванні ЕНВД виплачує доходи іноземної організації, не пов'язані з її постійним представництвом в РФПункт 4 ст. 286, п. 1 ст. 309 НК РФЕслі російська організація при застосуванні ЕНВД виплачує дивіденди іншої російської організації - платнику податку на прібильПункт 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФНДФЛЕслі платник ЕНВД виплачує дохід фізичній особі, за винятком: - доходу індивідуальному підприємцю;- Доходу приватному нотаріусу, адвокатів, заснували адвокатський кабінет, і іншій особі, яка займається приватною практикою;- Окремих доходів фізичним особам (плати за орендоване майно, виграшів, винагород за авторськими договорами та ін.) Пункт 1 ст. 226, п. П. 1, 2 ст. 227, п. П. 1, 2 ст. 228 НК РФНДСЕслі платник ЕНВД придбаває товари (роботи, послуги), місцем реалізації яких є територія РФ, в іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФПункти 1, 2 ст. 161 НК РФЕслі платник ЕНВД орендує державне або муніципальне майно в органів державної влади та управління, органів місцевого самоврядування або у казенних установ, а також якщо він купує (отримує) державне майно, що становить скарбницю РФ або казну суб'єкта РФ, а також муніципальне майно, що становить казну муніципального образованіяПункт 3 ст. 161 НК РФЕслі платник ЕНВД продає конфісковане майно, майно, що реалізовується за рішенням суду (у тому числі при проведенні процедури банкрутства), безхазяйне цінності, скарби і скуплені цінності, а також цінності, які перейшли за правом спадкування государствуПункт 4 ст. 161 НК РФЕслі платник ЕНВД в якості посередника з участю в розрахунках реалізує товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФПункт 5 ст. 161 НК РФ
Індивідуальні підприємці, які застосовують ЕНВД, при виконанні функцій податкового агента зобов'язані також своєчасно подати до податкових органів звітність за тому податку, який вони утримали у платника податків. Це можуть бути:
- звітність з податку на прибуток - декларація, податковий розрахунок (інфор...
