1 НК РФ) і ПДВ (ст.146, ст.39, пп.15. п.3 ст.149 НК РФ).
Недоліки даного напрямку: позикові кошти потрібно буде рано чи пізно віддавати або вічно продовжувати терміни договорів, суми позик безперервно ростуть (адже прибуток підприємство заробляє весь час), структура балансу оптимизируемого підприємства безперервно погіршується (росте частка позикових коштів , зменшується частка власних), що може несприятливо сприйматися банками-кредиторами, акціонерами та потенційними інвесторами.
) Отримання активів неповоротного характеру через збільшення статутного капіталу оптимизируемого, у вигляді інвестицій, цільового фінансування і в результаті реорганізаційних процедур.
Збільшення статутного капіталу учасниками - найбільш простий, традиційний варіант безподаткового рефінансування, особливо для підприємств у формі товариств з обмеженою відповідальністю. Податковий режим внесків до статутного капіталу сприятливий: нарахування ПДВ не відбувається (ст.146 НК РФ), внески до статутного капіталу визнаються як неоподатковуваних податком на прибуток (пп.3 п.1 ст.251 НК РФ). Даний шлях практично непридатний для акціонерних товариств, т. К. Збільшення статутного капіталу пов'язане з додатковою емісією акцій і реєстрацією випуску у Федеральній службі по фінансових ринках.
Безоплатна передача не враховується при визначенні бази оподаткування в разі, якщо майно отримано (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
· від організації, якщо статутний капітал отримує боку більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) передавальної організації;
· від організації, якщо статутний капітал передавальної сторони більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) одержує організації;
· від фізичної особи, якщо статутний капітал отримує боку більш ніж на 50% складається з вкладу (частки) цієї фізичної особи.
Такі перерахування в одержувача (оптимизируемого підприємства) враховуються як позареалізаційні доходи, але не враховуються з метою оподаткування податком на прибуток. ПДВ у цьому випадку не сплачується жодної зі сторін, так як перерахована (передана) безоплатно сума не пов'язана з реалізацією това?? ов (робіт, послуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Злиття та поглинання, т. е. об'єднання СЛН з усім виведеним на нього фінансовим потоком з оптимизируемой організацією з одночасною консолідацією активів. В процесі передачі майна при злитті і поглинанні об'єкта обкладення ПДВ не виникає (п.3 ст.39 НК). При реорганізації (поглинанні однієї юридичної особи іншою) у платників податків-акціонерів (учасників, пайовиків) не утворюється прибуток (збиток), що враховується в цілях оподаткування (п. 3 ст.277 НК РФ).
) Інвестиції. При визначенні бази по податку на прибуток не враховуються доходи у вигляді майна, отриманого платником податку в рамках цільового фінансування (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ). Також такі операції не підлягають оподаткуванню ПДВ, т. К. Носить інвестиційний характер (ст. 39 НК РФ).
Важливо відзначити, що розглянуті способи оптимізації податку на прибуток є законними і дозволяють скоротити податкові зобов'язання підприємства і його податковий тягар. Дані способи можуть бути використані в більшості організацій.
Глава 3. Проблеми створення системи податкового менеджменту на підприємстві та розробка рекомендацій щодо їх вирішення.
. 1 Проблеми корпоративного податкового менеджменту в РФ
У процесі обгрунтування необхідності відокремлення податкового менеджменту в управлінні фінансовими потоками організацій був визначений понятійний апарат податкового менеджменту в сучасних умовах, дана інтерпретація поняття податкового менеджменту, виявлено взаємозв'язок основних податкових інструментів податкової політики держави та інструментів податкового менеджменту в організаціях.
Як показав аналіз економічної літератури, зростаюча роль податкового менеджменту в умовах сучасного ринкового господарства визначається рядом причин. Потреба у виділенні податкового менеджменту диктується зовнішніми і внутрішніми причинами. До зовнішніх причин можна віднести: складність, мінливість, невизначеність, альтернативність норм податкового законодавства; тяжкість податкового тягаря для господарюючого суб'єкта; зростаючий потік інформації; збільшення розмірів організацій і ускладнення форм діяльності; невизначеність і динамізм внутрішнього і зовнішнього середовища. Як внутрішніх причин можна назвати обмеженість фінансових ресурсів і зростаюча небезпека їх втрат; зростаюча ціна відповідальності за прийняті рішення щодо збереження бізнесу в умовах зростаючої конкуренції в процесі життєвого циклу розвитку організації. В даний час посилюється значення податк...
