Чи встановлений перелік осіб, які мають право підпису податкових регістрів . /Td>
немає
. Затверджено графік документообігу . /Td>
немає
3.2 Аналіз та оцінка бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю матеріально-виробничих запасів
В якості інформаційної бази для аналізу та оцінки постановки бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю матеріально-виробничих запасів у ТОВ КК "ПОПАТ" були використані:
Нормативні документи, що стосуються прийому, обліку, зберігання та відпуску матеріальних цінностей у ТОВ КК "ПОПАТ";
Наказ про облікову політику ТОВ КК "ПОПАТ" від 28.12.2008 р.;
Первинні документи з оформленню операцій з матеріально-виробничими запасами на підприємстві;
Організаційно-правові документи і матеріали підприємства;
Бухгалтерська звітність ТОВ КК "ПОПАТ" і бухгалтерські регістри з обліку матеріально-виробничих запасів.
У процесі проведення аналізу були використані такі законодавчі та нормативні документи:
Податковий кодекс Російської Федерації;
Федеральний закон Російської Федерації від 21.11.96 р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік";
Федеральний Закон Російської Федерації від 7.08.2001 р. № 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність";
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н;
Методичні вказівки з інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджений наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р. № 49;
Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів", затв. наказом Мінфіну Росії від 09.06.01 р. № 44н;
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція з його застосуванню, затверджений наказом Мінфіну Росії від 31.10 00 р. № 94н.
При аналізі були розглянуті наступні питання, що стосуються обліку виробничих запасів:
оцінка організації обліку матеріальних цінностей;
організація і порядок ведення складського господарства;
вивчення договорів на поставку матеріальних цінностей;
перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних з придбанням, вибуттям та переоцінкою матеріальних цінностей.
Перевірка операцій з МПЗ проводилася в такій послідовності:
Вивчення положень облікової політики за напрямами даної ділянки перевірки (Наказ підприємства).
Оцінка ступеня надійності системи внутрішнього контролю щодо матеріально-виробничих запасів.
Обстеження складського господарства та стану складських приміщень на території підприємства.
Вивчення організації матеріальної відповідальності та звітності матеріально відповідальних осіб.
Аналіз складу виробничих запасів на звітну дату.
Визначення обсягу вибірки та позиції для проведення вибіркової інвентаризації на складі.
Аналіз руху матеріально-виробничих запасів.
Перевірка оцінки матеріально-виробничих запасів в обліку.
Перевірка стану та організації синтетичного та аналітичного обліку матеріально-виробничих запасів.
У процесі аналізу та оцінки системи бухобліку і внутрішнього контролю були обстежені склади, комори та інші місця зберігання виробничих запасів на підприємстві, впорядковано умови їх зберігання, стан протипожежної безпеки складських приміщень, оснащеність складів обладнанням, технікою, приладами і правильність їх експлуатації, стан охорони складських приміщень.
Також в ході обстеження особливу увагу було приділено перевірці організації матеріальної відповідальності працівників, пов'язаних з прийманням, зберіганням та відпуском матеріальних цінностей. Одним з умов забезпечення збереження матеріалів на підприємстві, є розробка та вручення матеріально-відповідальним особам посадових інструкцій, в яких визначені обов'язки і права працівників, розпорядок їх роботи, порядок приймання і видачі цінностей, їх документального оформлення, ведення обліку на складах у натуральному вимірі, терміни подання звітів до бухгалтерію та інші умови.
При огляді місць зберігання виробничих запасів за наявними у матеріально відповідальних осіб документам було виявлено, що оформлення приймання і відпуску матеріальних цінностей, а також записи в книги і картки складського обліку виробляються своєчасно. Запаси на підприємстві зберігаються на декількох складах, і їх інвентаризація проводиться одночасно, щоб виключити можливість перекидання запасів з одного складу на інший.
Обгрунтованість операцій з надходженню і оприбуткуванню матеріально-виробничих запасів була перевірена на основі договорів з постачальниками і супровідних документів (товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, специфікації, пакувальні ярлик...
