и, якісні посвідчення, приймальні квитанції та ін.)
Загальним способом перевірки прибуткових операцій на складі з'явилося зіставлення прибуткових документів складу з супровідними документами постачальників та документами на придбання матеріалів у роздрібній торгівлі за готівку.
На підприємстві закупівельні акти містять обов'язкові реквізити. Внутрішніми документами, якими оформляють надійшли цінності, є супровідні документи постачальників, прийомні акти, прибуткові накладні та деякі інші документи.
Приступаючи до перевірки повноти оприбуткування і правильності оцінки купованих матеріальних цінностей, було встановлено, що підсумкові суми, відображені у відомостях обліку матеріальних цінностей відповідають даним інших облікових регістрів і не мають значних розбіжностей.
За даними регістра синтетичного обліку за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а також за прибутковими документами складів було визначена правильність документального оформлення приймання вантажів - матеріалів з боку. Для цього оплачені платіжні документи постачальників зіставлялися з прибутковими ордерами, прийомними актами, а також із записами в картках складського обліку.
Перевіряючи повноту оприбуткування матеріальних цінностей, було звернуто увагу на те, що кредиторська заборгованість постачальникам реальна і неврахованих рахунків постачальників виявлено не було. Для цього були звірені записи в регістрах бухгалтерського обліку з даними пред'явлених рахунків, договорів, грошових документів про оплату постачальникам.
У ході документальної перевірки операцій з надходження матеріально-виробничих запасів було встановлено, що на підприємстві дотримуються правила кількісної та якісної приймання, правильно оформлюються акти приймання; своєчасно надаються до бухгалтерії Звіти матеріально відповідальних осіб. Розбіжностей не було виявлено. p> При перевірці повноти оприбуткування матеріальних цінностей внутрішні документи були звірені з супровідними документами постачальників. Актів на розбіжність у кількості та якості надійшли матеріальних цінностей не виявлено. Матеріально-виробничих запасів, які не належать організації, не виявлено.
У ході аудиту матеріально-виробничих запасів також був перевірений порядок відображення в обліку податку на додану вартість (ПДВ) за вступникам запасам. У всіх випадках ПДВ був списаний при умови оприбуткування матеріалів незалежно від оплати заборгованості постачальнику.
Матеріальні цінності відображені в бухгалтерському обліку і звітності підприємства за фактичною собівартістю. Вона визначена за витратами на їх придбання: (транспортно-заготівельні витрати), націнки (надбавки), комісійні винагороди (вартість послуг), сплачені постачальницьким, зовнішньоекономічним та іншим організаціям; мита, витрати на транспортування, зберігання і доставку, що здійснюються сторонніми організаціями (без ПДВ). Цей аспект закріплений в Наказі по обліковій політиці підприємства на 2009 р.
Було перевірено і виявлено, що облік виробничих запасів ведеться на рахунку 10 "Матеріали" в розрізі субрахунків (сировина та матеріали, конструкції і деталі, паливо та інші однорідні групи) і по кожному найменуванню матеріальних цінностей в залежно від їх споживчих ознак (сорти, марки, кондиції і т.д.); на складі присвоюються матеріальним цінностям номенклатурні номера залежно від їх споживчих ознак і вказують їх у первинних документах і складському обліку.
Відпуск матеріалів у виробництво був перевірений за накопичувальними відомостями витрати матеріалів зі складів, складається на основі видаткових документів. Було встановлено доцільність таких операцій, правильність оформлення всіх документів - договорів, довіреностей, товарно-транспортних накладних та інших первинних документів.
Крім того, була перевірена достовірність записів у регістрах синтетичного та аналітичного обліку (вибірковим способом) на підставі первинних документів. На підприємстві існує система внутрішнього контролю обліку виробничих запасів, проводиться регулярний внутрішній аналіз, результати оформляють у формі робочих документів підприємства.
Додаток 1
Організаційна структура ТОВ "УК" ПОПАТ "
b>
Додаток 2
В В В В В В В В В
