протягом якого здійснюється оборот грошових коштів, є тривалість виробничо-комерційного циклу.
Цей період складається з відрізка часу між сплатою грошей за сировину і матеріали та надходженням грошей від продажу готової продукції. На протяжність цього періоду впливають: період кредитування підприємством покупців, період перебування сировини та матеріалів у запасах, період виробництва і зберігання готової продукції.
Елементи оборотного капіталу безупинно переходять зі сфери виробництва в сферу обігу і знову повертаються у виробництво. Частина оборотного капіталу постійно знаходиться у сфері виробництва (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція на складі і т.д.), а інша частина - у сфері обігу (відвантажена продукція, дебіторська заборгованість, грошові кошти, цінні папери тощо), тому склад і розмір оборотного капіталу підприємства обумовлені не тільки потребами виробництва, а й потребами обігу.
До засобів обігу відносять готову продукція після здачі її на склад, товари відвантажені, але неоплачені покупцями, кошти в розрахунках і грошові кошти. Засобу обігу не беруть участь в процесі виробництва, але поряд з перенесеною вартістю оборотних виробничих коштів, втілюють у собі частину вартості основних виробничих фондів у формі амортизаційних відрахувань та засоби, призначені для виплати заробітної плати. Таким чином у процесі кругообігу оборотного капіталу відбувається відшкодування вартості основного капіталу і витрат на оплату праці. Тому існує точка зору, що реальна вартість оборотних коштів менше зазначеної в балансі на суму амортизаційних відрахувань і заробітної плати, що включаються у вартість готової продукції.
Елементи оборотних активів володіють різним ступенем ліквідності. З урахуванням цього їх розрізняють по групах:
• активи в високоліквідної формі (грошові кошти в касі, на рахунках до запитання, короткострокові фінансові вкладення);
• активи в бистроліквідних формі (товари відвантажені, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після дати, інші оборотні активи);
• активи в слаболіквідной формі (запаси сировини, матеріалів, МБП, незавершене виробництво, готова продукція і товари для перепродажу, податок на додану вартість по придбаних цінностей, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати). p> Розподіл оборотного капіталу за функціональною ознакою на оборотні фонди і фонди обігу необхідно для роздільного обліку та аналізу часу перебування оборотних коштів і процесі виробництва та обігу.
У таблиці 8 наведено угруповання оборотних коштів підприємства залежно від їх функціональної ролі в процесі виробництва.
Таблиця 8 - Склад оборотних коштів за їх функціональної ролі в процесі виробництва
Група оборотних коштів
Склад включаються коштів
1. Оборотні виробничі фонди (оборотні кошти в сфері виробництва і в процесі виробництва)
2. Фонди обігу
1.1. Виробничі запаси:
- сировина;
-основні матеріали;
-покупні матеріали;
-паливо;
-допоміжні матеріали.
1.2. Засоби у виробництві:
-незавершене виробництво;
-напівфабрикати власного вироблення;
-витрати майбутніх періодів.
2.1. Нереалізована продукція:
-готова продукція на складах підприємства;
-відвантажена, але ще не оплачена продукція;
-товари для перепродажу.
2.2.Денежние засоби:
-каса;
-розрахунковий рахунок;
-валютний рахунок;
-цінні папери;
-інші грошові кошти;
-розрахунки з іншими підприємствами та організаціями.
З наведених положень можна зробити висновок, що оборотні кошти використовуються для:
• придбання сировини, комплектуючих виробів і всіх інших компонентів, необхідних для організації виробництва;
• оплати ресурсів, споживаних у процесі виробництва у вигляді електроенергії, палива та т. п.;
• виплати заробітної плати на момент створення підприємства;
• оплати обов'язкових податків і платежів.
Оборотні кошти в грошовій формі накопичуються на розрахунковому рахунку підприємства у вигляді готівки. Ці суми мають бути достатніми для оперативного використання на зазначені цілі. У цьому і полягає завдання з ефективного управління фінансами господарюючих суб'єктів. На практиці необхідно балансувати і не можна допускати браку оборотних коштів та їх надлишків.
Економіка оборотних коштів (Матеріальних ресурсів) надає дію на поліпшення всіх основних показників діяльності підприємства: збільшення обсягів випуску продукції, підвищення продуктивності праці, зниження собівартості продукції (на частку матеріальних...
