ічня 2006 підлягає оподаткуванню ЕНВД, не повинні робити відновлення в грудні 2005 року, адже ці вимоги пункту 3 статті 170 НК РФ набувають чинності тільки з 1 січня 2006 року. Отже, відновлення сум ПДВ повномасштабно повинно вперше здійснюватися в грудні 2006 року. При виникненні спору з цього питання з податковими органами, можна заручитися підтримкою суддів, які неодноразово підтверджували відсутність (відповідно з чинним законодавством) у платників податків обов'язки відновлювати ПДВ при переході на застосування спеціальних податкових режимів. У Як приклади можна навести Постанова Вищого Арбітражного суду Російської Федерації від 30 березня 2004 року № 15511/03, Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 17 серпня 2005 по справі № Ф04-5288/2005 (13916-А46-31). p> Відновленню підлягають суми ПДВ у розмірі, раніше прийнятому до відрахування, а щодо основних засобів і нематеріальних активів - в розмірі суми, пропорційної залишкової (Балансової) вартості без урахування переоцінки. Суми ПДВ, відновлені таким чином, не включаються у вартість товарів (робіт, послуг), а враховуються у складі інших витрат відповідно до статті 264 НК РФ.
На практиці зроблені організацією витрати найчастіше не можна безпосередньо віднести до якомусь одному виду діяльності, що ускладнює облік сум В«вхідногоВ» ПДВ за здобувається ресурсів.
Якщо заздалегідь відомо, що товар, що купується буде споживатися в рамках здійснення всіх видів діяльності, але складно визначити частку, що припадає на обкладаються і не обкладаються ПДВ операції, то сума В«вхідногоВ» ПДВ приймається до відрахування в пропорції, яка визначається виходячи з вартості товарів (робіт, послуг), оподатковуваних ПДВ у загальній вартості відвантажених за податковий період товарів. Решта суми ПДВ враховується у вартості ресурсу. Таку пропорцію можна використовувати тільки щодо непрямих витрат. Вартість товарів, придбаних для перепродажу, відноситься до прямих витрат. Тому організації торгівлі необхідно організувати такий облік реалізації товарів, що дозволяє визначити, скільки і яких товарів було реалізовано в роздріб (в режимі ЕНВД), а скільки - оптом (в рамках загального режиму оподаткування). Відповідно розрахунок суми В«вхідногоВ» ПДВ, яку можна прийняти до відрахування, повинен здійснюватися прямим рахунком виходячи з вартості товарів, реалізація яких обкладається ПДВ. На практиці в момент придбання товарів організація може не знати, в якому режимі ці товари будуть реалізовані: оптом чи вроздріб, за готівковий розрахунок або шляхом безготівкового перерахування коштів. Рішення ж про порядок обліку В«вхідногоВ» ПДВ потрібно приймати вже в момент придбання. Якщо на дату придбання невідомо, оптом чи вроздріб товар буде проданий, як вчинити з сумами В«вхідногоВ» ПДВ у такому випадку? Однозначної відповіді на це питання глава 21 НК РФ не дає, тому організації можуть використовувати різні підходи при вирішенні цієї проблеми.
Існують три варіанти обліку В«вхідногоВ» ПДВ...
