раничних відсотків за власним векселем за весь термін обігу (92 дні) буде наступним:
В
Сума відсотків і дисконту, нарахованих на дату погашення векселя, становить:
В
Різниця між сумою дисконту та відсотками, визнані витратою при пред'явленні векселя до платежу у бухгалтерському та податковому обліку складе:
В
це постійна різниця, яка призводить до виникнення постійного податкового зобов'язання, становить:
В
(Дт - 99, Кт - 68).
Відповідно до п.8 ст.272 НК РФ за договорами позики та іншим аналогічним договорами (іншим борговим зобов'язаннями, включаючи цінні папери), термін дії яких - більш ніж 1 звітний період, для цілей оподаткування витрата визнається здійсненим і включається до складу відповідних витрат на кінець звітного періоду, тобто на кінець кожного звітного періоду до періоду, в якому проводиться погашення зобов'язання, включно. А згідно подп. 2 п.1 ст.265 НК РФ витрати у вигляді процентів за борговими зобов'язаннями включаються до складу позареалізаційних витрат (з урахуванням ст.269 НК РФ). Витрати у вигляді відсотків і дисконту за векселем на підставі абз. 2 п.4 ст.328 НК РФ відображаються в податковому обліку організації щомісяця. Відносно витрат у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями уточнюється, що сума таких встановлюється виходячи з первісної прибутковості, визначеної емітентом (позикодавцем) в умовах емісії (випуску, договору), але не вище фактичної (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Отже, у разі підвищення процентної ставки за векселем і його прибутковості організація зможе включити до складу витрат тільки фактично сплачені відсотки в межах початкової ставки за договором, а залишилася сума не буде визнаватися для цілей оподаткування, навіть якщо вона буде відповідати затвердженим в обліковій політиці нормативом, наприклад ставкою рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,1 рази. У ситуації, коли процентна ставка знизиться, у складі витрат можна буде врахувати тільки фактично сплачену суму, але не спочатку обумовлену.
2.4 Бухгалтерський і податковий облік фінансових векселів третіх осіб
1 серпня 2006 Організація придбала вексель номіналом 500 тис. руб. його вартість становить 95 % Від номіналу. На номінальну суму нараховується 4% річних. Позика здійснено 1 Серпень 2006, і виданий власний вексель. Дата складання - 1 серпня 2006 р., термін платежу - В«за пред'явленнямВ».
Облікова політика організації для цілей бухгалтерського обліку передбачає у складі операційних витрат відсоток і дисконт за векселем нараховувати рівномірно на протязі всього терміну обігу векселя. Облікової політики для цілей оподаткування доходи і витрати визнаються методом нарахування. Організація пред'явила вексель до погашення 1 Листопад 2006
Відповідно до підп. 2.3 Положення з бухгалтерського обліку В«Облік фінансових вкладеньВ» ПБУ 19/02, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 10 грудня 2002...
