- В«за пред'явленнямВ». Вексель номіналом 500 тис. руб. На номінальну суму нараховується 4% річних. Обліковий політика організації для цілей бухгалтерського обліку передбачає в складі операційних витрат відсоток і дисконт за векселем нараховувати рівномірно в протязі всього терміну обігу векселя. Облікової політики для цілей оподаткування доходи і витрати визнаються шляхом нарахування. Під вексель отримано позику в розмірі 465 тис. руб. Векселедержатель пред'явив вексель до погашення 1 листопада 2006 року.
Дисконт за належними до оплати векселями визнається витратами, пов'язаними з отриманням і використанням позики (п.11 ПБО 15/01). Відповідно до абз. 3.4 подп. В«БВ» п. 18 ПБО 15/01
Нарахування належного дисконту за розміщеними векселями відображається векселедавцем у складі операційних витрат в тих звітних періодах, до яких відносяться дані нарахування.
При визначенні терміну платежу векселя необхідно врахувати те, що за векселями В«по пред'явленніВ» термін обігу становить 365 (366) днів.
У податковому обліку згідно п.1 ст.269 НК РФ витратою визнаються нараховані платником податку за векселем відсотки за умови, що їх розмір істотно не відрізняється від середнього рівня відсотків, що стягуються за борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі (місяці), на зіставних умовах (видані в тій же валюті, на ті ж терміни в порівнянних обсягах, під аналогічні забезпечення). Це положення дійсно і до відсотків у вигляді дисконту, який утворюється у векселедавця як різниця між ціною зворотної купівлі (погашення) і ціною продажу векселя.
З метою оподаткування істотним відхиленням вважається відхилення більш ніж на 20% у бік підвищення або зниження від середнього рівня відсотків, нарахованих по аналогічним борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі на порівнянних умовах.
При відсутності боргових зобов'язань перед російськими організаціями, виданих в тому ж кварталі на порівнянних умовах, а також на розсуд платника податків гранична величина відсотків, визнаних витратою (включаючи відсотки та різницю за зобов'язаннями, вираженим в умовних грошових одиницях за встановленим угодою сторін курсом умовних грошових одиниць), дорівнює ставці рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,1 рази, - при оформленні боргового зобов'язання в рублях, і ставкою в 15% - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті. Федеральним законом від 6 червня 2005 року № 58-ФЗ визначена ставка рефінансування ЦБ РФ. У відносно боргових зобов'язань, що не містять умову про зміну процентної ставки на протязі всього терміну дії боргового зобов'язання, застосовується ставка рефінансування ЦБ РФ, що діє на дату залучення грошових засобів, щодо інших боргових зобов'язань - ставка, що діє на дату визнання витрат у вигляді відсотків. Це правило було підтверджено Листом Міністерства фінансів РФ від 11 липня 2006 р. № 03-03-04/1/578. p> Таким чином, підсумковий розрахунок г...
