орядок оформлення авансових звітів;
В· на порядок оформлення відрядних витрат (у тому числі за кордон);
В· на випадки передавання підзвітних сум іншій особі;
В· на факти несвоєчасності повернення підзвітних сум і здачі авансових звітів до бухгалтерії;
В· на порядок відображення в обліку операцій з підзвітними особами.
Документальна перевірка авансових звітів передбачає перевірку за формою і по суті відображених операцій.
При перевірці авансових звітів за формою здійснюється тестування авансових звітів організації за ознаками відповідності уніфікованою формою і правилами заповнення документів. При цьому аналізуються: наявність номера та дати складання документа; факт вказівки підзвітної особи та суми отриманого авансу, витраченої суми, суми залишку та перевитрати; факт вказівки призначення авансу; наявності підписів; порядок заповнення зворотного боку авансового звіту. p> Методика документальної перевірки авансових по суті полягає у перевірці законності відображених в обліку операцій з підзвітними особами.
При цьому необхідно проконтролювати дотримання термінів надання авансових звітів до бухгалтерії та їх оформлення. Терміни звітності підзвітних осіб аудитор перевіряє шляхом звіряння дат у видаткових касових ордерах на видачу грошей під звіт та в авансових звітах. p> Термін звітності не може перевищувати трьох робочих днів після закінчення терміну, на який видані гроші, або з дня повернення з відрядження. При цьому аудитор повинен переконатися в наявності наказу керівника організації про встановлення підзвітних осіб, яким можуть видаватися гроші під звіт, та про терміни звітності. Паралельно перевіряється наявність значної дебіторської заборгованості підзвітних осіб та терміни її відображення в бухгалтерському обліку, а також причини непогашення дебіторської заборгованості. p> Крім того, здійснюється звірка документів, які додаються до авансового звіту, з даними, відображеними в авансовому звіті. Перевірці піддаються авансові звіти та додані до них документи: товарні та касові чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів, довідки, рахунки, накладні, квитанції і т.д.
У процесі перевірки авансових звітів детальному дослідженню підлягають такі операції: придбання МПЗ, відрядження та представницькі витрати, операції з придбання ПММ.
Аудиторські процедури перевірки господарських операцій, здійснених підзвітними особами, представлені в таблиці 4.
Таблиця 4
Аудиторські процедури перевірки господарських операцій, здійснених підзвітними особами
Зміст операції
Аудиторські процедури
Надходження матеріально-виробничих запасів
Перевірка наявності платіжних та розрахункових документів (товарного чека, накладної, касового чека, квитанції до прибуткового касового ордера).
Контроль наявності записів про найменування придбаних цінностей і підтвер...
