податку, крім випадків ввезення товару на митну територію РФ, а також передбачених у статті 174.1 НК РФ (п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ). Значить, якщо до моменту переходу вартість повністю не списана в витрати, зарахований ПДВ доведеться відновлювати, так як майно буде вже використовуватися в діяльності, не оподатковуваної цим податком (п. 3 ст. 170 НК РФ). p align="justify"> НДС відновлюється в податковому періоді, що передує переходу на спрощену систему, пропорційно залишкової вартості основного засобу. Деякі про цю процедуру забувають і в результаті недоплачують податок. Але найчастіше невірно визначається відновлювана сума. p align="justify"> Приклад 1
ТОВ В«БарсВ» у 2010 році почне застосовувати УСН. На балансі організації є верстат первісною вартістю 75 000 руб. (Без ПДВ). ПДВ, рівний 13500 руб., Прийнятий до відрахування. Залишкова вартість об'єкта на 1 січня 2010 року дорівнює 43750 руб. Бухгалтер припускає відновити весь прийнятий до відрахування податок і, перерахувавши його до бюджету, врахувати як витрата в базі з податку на прибуток. Чи так варто вчинити? p align="justify"> Ні, бухгалтер не взяв до уваги, що у випадку з основними засобами та нематеріальними активами ПДВ відновлюється пропорційно залишкової вартості. Для ТОВ В«БарсВ» дана величина становить 7875 руб. (13500 руб. Х 43 750 руб. :: 75000 руб.). Таким чином, 31 грудня 2009 потрібно вказати 7875 руб. в книзі продажів за IV квартал і в витратах, що зменшують базу по податку на прибуток.
Якщо буде відновлена ​​вся сума (13 500 руб.), ПДВ виявиться переплачені, а база з податку на прибуток - заниженою на 5625 руб. (13500 руб. - 7875 руб.). p align="justify"> Зустрічаються також помилки в обліку відновленого ПДВ із залишковою вартості основних засобів.
Приклад 2
ТОВ В«ГепардВ» 1 січня 2010 року збирається перейти із загальної на спрощену систему (об'єкт оподаткування - доходи мінус витрати, ставка - 15%). На балансі організації знаходиться комп'ютер первісною вартістю 35 000 руб. (Без ПДВ). ПДВ, рівний 6300 руб., Прийнятий до відрахування. Залишкова вартість комп'ютера на 1 січня 2010 року складе 10 694 руб. На думку бухгалтера, 31 грудня 2009 року потрібно відновити ПДВ в сумі 1925 руб. (6300 руб. Х 10694 руб.: 35 000 руб.) І збільшити на неї залишкову вартість об'єкта до 12619 руб. (10694 руб. + + 1925 руб.). У чому він неправий? p align="justify"> Сума ПДВ до відновлення розрахована вірно. Тільки згідно з пунктом 3 статті 170 НК РФ її слід віднести на витрати, що зменшують базу по податку на прибуток, а не збільшувати залишкову вартість комп'ютера. Інакше база з податку на прибуток буде завищена на 1925 руб. Якщо помилку не виправити, база по єдиному податку за 2010 рік вийде заниженою на ту ж величину, а податок недоплачених на 288,75 руб. (1925 руб. Х15%). p align="justify"> Так як комп'ютери входять в другу амортизаційн...
