ається з каси за видатковим касовим ордером в день здачі авансового звіту. Підзвітні суми списуються на основі звіту підзвітної особи.
Так, за авансовим звітом № 15 від 24 лютого видно, що підзвітна сума в розмірі 7321,38 р., видана Соцков А.Н., була витрачена повністю на оплату товарів і послуг. До звіту додаються товарні чеки, чеки та копія квитанції.
Для формування інформації про розрахунки з підзвітними особами застосовується рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Рахунок активно-пасивний. Дебетове сальдо показує наявність заборгованості одного або декількох підзвітних осіб перед організацією, а кредитове сальдо - заборгованість організації перед підзвітними особами. За дебетом відображається видача грошових коштів під звіт працівникам організації. За кредитом - суми витрат, здійснені працівником, і повернення невитрачених грошових сум.
Аналітичний облік ведеться за підзвітним особам організації по кожній авансової видачі і кожному авансового звіту. Вся інформація про стан і зміну розрахунків з підзвітними особами систематизується на рахунку 71 безпосередньо в процесі обробки відповідних документів. Наприкінці місяця складаються картка (додаток 51), ОСВ (додаток 52), аналіз (додаток 53) за рахунком, на підставі яких розглянемо схему записів.
Таблиця 10 - Схема записів господарських операцій по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» за лютий 2011 р.
Дебет Кредит
Кор. счетСодержаніе операцііСумма, тис. р.Кор. счетСодержаніе операцііСумма, тис. р.Сальдо на 1 лютого-Сальдо на 1 лютого - 50.1Видани гроші під отчет119, 110.3Оплата готівкою за бензін2, 810.5Куплени запчасті10, 910.6Куплени за готівку провід, піна монтажна та др.2, 910.8Куплена краска0, 0710.9Пріобретен напільнік0, 610.10Куплени рукавички1, 520Ремонт автомашіни6, 226Куплена вода для пітья0, 0841.4Пріобретени продукти пітанія0, 650.1Отражен повернення підзвітних сумм15, 060.1Оплачени послуги постачальників і підрядників готівкою деньгамі12, 4Оборот по дебету119, 1Оборот по кредіту53, 1Сальдо на 1 марта66, 0
3.7 Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями
Всі розрахунки з персоналом організації, крім розрахунків з оплати праці, підзвітним і депонованих сум, враховуються на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». У кооперативі відкриті до нього такі субрахунки: 1 «Розрахунки за наданими позиками»; 2 «Інші розрахунки з персоналом». На субрахунку 73-1 «Розрахунки за наданими позиками» враховують розрахунки з працівниками за наданими їм позиками. Суму наданої позики відображають за дебетом рахунка 73-1 з кредиту рахунків обліку грошових коштів (50, 51). При погашенні - кредитують рахунок 73 і дебетують рахунок 70. На субрахунку 73-3 «Інші розрахунки з персоналом» враховують утримання аліментів з працівників із заробітної плати. Суму утриманих аліментів за виконавчим листом записують за дебетом 70 рахунку і кредиту 73-3. При перерахуванні аліментів дебетують рахунок 73-3 і кредитують рахунок обліку грошових коштів (рахунок 51). Аналітичний облік за рахунком 73 ведеться по кожному працівнику організації. Регістром синтетичного обліку є оборотно-сальдовий відомість (додаток 54) і Головна книга, а регістром аналітичного обліку за рахунком - картка (додаток 55) і аналіз рахунку (додаток 56).
