вання середніх значень за період, але й вони не можуть повною мірою охарактеризувати стан банку в кожен конкретний день).
· Існуючий план рахунків не дозволяє оцінити кредитний портфель банку за строками погашення. В результаті важко зрозуміти, наскільки дотримується співвідношення залучених і розміщених коштів за термінами погашення, тим самим стає неможливо визначити ризик неліквідності, пов'язаний з перевищенням обсягу виплат за зобов'язаннями над надходженням коштів від погашення кредитів. До речі, недотримання цієї умови стало однією з причин серпневої кризи та банкрутства цілого ряду банків.
· Неможливість оцінити реальну якість кредитного портфеля, тобто реальний рівень прострочених і проблемних кредитів.
· Баланс фіксує підсумки фінансових операцій до моменту його складання. Тому й аналіз, що проводиться на його основі, буде характеризувати фінансовий стан банку на той момент. Чим більше пройшло часу з дати складання балансу, тим більшою мірою буде відрізнятися реальний стан банку на момент проведення аналізу від отриманих результатів.
· Баланс на одну дату являє собою тільки миттєвий зріз роботи банку. Для того щоб результати аналізу найбільш повно відбивали справжнє фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.
· Результати аналізу фінансової звітності не можна розглядати у відриві від чинників, які не знаходять відображення в звітності (стан фінансового ринку, стан економіки, політичні події тощо).
· Об'єктивний аналіз неможливий без застосування коректно розрахованих граничних значень показників. Постійно мінливі умови роботи на фінансовому ринку вимагають і коригування граничних значень показників, в іншому випадку ймовірність помилкової оцінки фінансового стану банку зростає.
· Велику проблему становить реальна оцінка активів банку, зокрема його основних засобів. Основна причина полягає в можливому невідповідність балансової оцінки цих активів та їх реальної вартості на момент проведення аналізу через інфляцію, кон'юнктури на ринку, переоцінки, використовуваних методів обліку тощо Наприклад, будівля, що належить банку і оцінюване в круглу суму, може або взагалі не знайти покупця, або пропозицію на покупку складе значно меншу суму.
· Для того, щоб оцінити перспективи розвитку банку, неможливо зробити якісний прогноз тільки на основі фінансової звітності; необхідний аналіз інформації, взагалі не має вартісної оцінки. У їх числі можливі політичні і загальноекономічні зміни, зміни умов роботи сегментів ринку, на якому працює банк, структурних та інших змін, що відбуваються в самому банку.
Проте, баланс банку (разом з розрахунковими нормативами на звітну дату) залишається, найчастіше, єдиним фінансовим документом, службовцям для проведення як зовнішнього фінансового аналізу: з боку рейтингових агентств, потенційних партнерів (будь то банки-кореспонденти, клієнти-вкладники, акціонери (пайовики) тощо), так і внутрішнього, оскільки, незважаючи на перераховані недоліки, баланс комерційного банку має і низкою переваг:
· комерційні банки в законодавчому порядку повинні публікувати дані річного бухгалтерського балансу і рахунку прибутків і збитків
· дані балансів комерційних банків є основним джерелом для вироблення Ц...
