вить поліпшення обслуговування платників податків, на друге - поліпшення персоніфікованого обслуговування і на третьому - підвищення ефективності організації діяльності (зниження витрат і підвищення збору податків при мінімальному вкладенні з боку держави).
На думку фахівців податкових органів Швеції, добровільна сплата податків досягається за рахунок:
налагодженого апарату контролю, що характеризується профілактикою, точністю і передбачуваністю;
довіри платників податків, впевнених в хорошій роботі податкової системи та виконанні податковими органами своїх завдань відповідно до закону;
введення доступних для розуміння правил оподаткування.
У Великобританії, крім принципів справедливості, сприяння і ясності, особлива увага приділяється якості обслуговування платників податків.
Таким чином, як видно з представленого огляду, в багатьох країнах посилення податкового контролю відбувається за рахунок вдосконалення взаємовідносин платника податків та податкових органів. Більшість країн з розвиненим податковим адмініструванням дійшло висновку, що побудова податкових правовідносин на основі зазначених вище принципів позитивно впливає на підвищення законослухняності платників податків, добровільну сплату ними податків і в кінцевому рахунку на податкові надходження [17].
Крім того, рівень добровільного дотримання податкового законодавства зростає за рахунок роботи над правовою грамотністю і інформованістю суспільства, впровадження на рівні громадянського обов'язку в свідомість громадян виконання податкових зобов'язань.
Крім проголошення податкових принципів, важливо визначити методи по збору податків, враховуючи при цьому два фактори: готовність платників податків до співпраці та рівень збирання податків.
Однією з поширених форм податкового контролю в іноземних податкових системах є інститут попереднього податкового регулювання. Його сенс полягає в узгодженні платником податків з податковим органом податкових наслідків угод, питань ціноутворення, розподілу прибутку, інвестиційних проектів, інших господарських операцій до їх фактичного здійснення. У західноєвропейських країнах дані відносини оформляються у формі:
укладення податкових угод;
отримання індивідуальних консультацій.
Таким чином, укладення податкових угод можна розглядати як свого роду гарантію у відносинах платника податків та держави, а їх відсутність може перетворити податковий контроль на знаряддя свавілля і важіль тиску на сумлінного платника податків.
Безумовно, російським податковим органам при введенні інституту попереднього податкового регулювання доведеться розробляти власний механізм реалізації зазначеної форми податкового контролю.
Якщо податковим органам спільно з платником податків вдасться побудувати процедуру укладання податкових угод конструктивно, то це може послужити поштовхом до ефективного обміну інформацією та більш глибокому розумінню податковими органами економічної складової діяльності компанії, що, безумовно, є перевагою.
Інформація про умови укладених угод, поширених схемах податкової мінімізації буде доступна при подальших заходах податкового контролю, у зв'язку, з чим інст...
