еханізмів податкової оптимізації.
Законодавством передбачені можливості податкової оптимізації в умовах кризи неплатоспроможності. Застосування таких методів управління податковим навантаженням, як відстрочка, розстрочка та інвестиційний податковий кредит, передбачено гл.9 НК РФ. З економічної точки зору вони є кредитом, наданим податковими органами підприємствам, але на різних умовах.
Відстрочка являє собою безвідсотковий кредит, коли компанії дається право перенести оплату своїх податкових зобов'язань на інший період.
Розстрочка дає компанії можливість виплатити суму податкової заборгованості не всю відразу, а частинами. Проте в обох випадках за певних умов згідно НК РФ будуть нараховуватися відсотки за відстрочення або розстрочку.
Інвестиційний податковий кредит вже в назві визначає свою суть. Він надає компаніям можливість протягом певного терміну зменшувати податкові платежі, а по його закінченні сплатити цю суму з нарахованими на неї відсотками.
У разі неоплати відвантаженої продукції з боку покупця застосування постачальником даних фінансових інструментів дозволяє оплатити свої податкові зобов'язання після отримання оплати від постачальника і не використовувати власні оборотні кошти на сплату податків.
Однак є й недоліки. По-перше, це призведе до несення додаткових витрат у вигляді відсотків за користування відстрочкою, розстрочкою або інвестиційним податковим кредитом. По-друге, законодавець обмежив перелік підстав, за якими можуть бути надані відстрочка, розстрочка або інвестиційний податковий кредит. І по-третє, на практиці застосування даних фінансових інструментів обмежена.
Оптимізація податку на доходи фізичних осіб
Мінімізувати розмір сплаченого податку (ПДФО) можливе шляхом заміни трудових договорів. Це можна зробити, уклавши договори:
з індивідуальними підприємцями;
з юридичними особами.
Разом з тим необхідно відзначити, що для компанії питання мінімізації ПДФО не настільки істотний, оскільки компанія виступає в якості податкового агента. Отже, даний метод може розглядатися як засіб залучення працівників, адже в цьому випадку працівник може отримати додаткові кошти.
Також можливе оптимізувати оподаткування при залученні на роботу іноземних громадян, використовуючи ставку 13% для висококваліфікованих громадян і громадян Білорусії.
Іноді компанії передбачають додаткові пільги у вигляді різних виплат у натуральній формі. При цьому виплата доходу в натуральній формі має здійснюватися знеособлено (ПДФО обкладають ті доходи, які вдається якимось чином оцінити). Разом з тим виникають ризики обліку даного витрати компанією з метою обчислення податку на прибуток.
Безоплатну передачу майна працівникам можна замінити купівлею-продажем з мінімальною оплатою.
Крім того, можна передбачити депозитні програми виплати зарплати (у зв'язку з неоподаткування сум відсотків ПДФО).
Не обкладаються ПДФО окремі види компенсацій:
за використання особистого автотранспорту в службових цілях в межах норм;
за мобільний зв'язок в межах лімітів;
за шкідливі...
