терського обліку та складання звітності в Товаристві забезпечені належною системою внутрішнього контролю.
Визначення рівня суттєвості і взаємозв'язок з аудиторським ризиком
Інформація про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати і господарських операціях, а також складових капіталу вважається суттєвою, якщо її пропуск або спотворення можуть вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі бухгалтерської звітності. Суттєвість залежить від величини статті бухгалтерського обліку або помилки, які оцінюються у конкретних умовах їх пропуску або спотворення. Оцінка того, що є істотним, є предметом професійного судження аудитора.
Розрахунок рівня суттєвості проводився нами на основі методики, прийнятої і затвердженої внутрішніми стандартами. Прийнятий нами рівень суттєвості, стосовно до фінансової (бухгалтерської) звітності Товариства становить 4872 тис. руб. Вказаний рівень розподілявся за статтями звітності пропорційно їх внеску у валюту балансу і ми визнавали статтю достовірної в тому випадку, якщо помилки, як виявлені, так і передбачувані за результатами вибіркової перевірки, на перевищували застосовного до статті рівня суттєвості.
Аудит кредитів і позик
Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку кредитів і позик здійснювалася відповідно до:
? Цивільним кодексом РФ;
? Податковим кодексом РФ;
? Федеральним законом «Про бухгалтерський облік»;
? Положенням з бухгалтерського обліку «Облік витрат за кредитами і позиками»;
? Положенням з бухгалтерського обліку «Витрати організації»;
? Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань.
При проведенні аудиту перевірці піддалися рахунку: 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" і 91 «Інші доходи і витрати».
В якості вихідної інформації при аудиті кредитів і позик використовувалися наступні документи:
? договір кредитної лінії;
? договір на дострокову поставку палива;
? повідомлення про сплату відсотків;
? виписки банків і документи до них на суми отриманих кредитів у банках та суми погашення цих кредитів;
? акти інвентаризації розрахунків;
? документи, що підтверджують цільове використання кредиту.
В ході вибіркової перевірки операцій з обліку кредитів і позик за 2010р. було встановлено:
1. У ТОВ «Северавтотранс» укладено договір кредитної лінії № 32 - 1-03/48-08 від 13.05.2008 року з ВАТ «Ханти Мансійський банк»;
2. Синтетичний облік кредитів і позик ведеться на рахунку 66 «Короткострокові кредити та позики», сальдо якого станом на 01.01.2010р. склало 2170300,69 руб.; дана інформація підтверджена оборотно-сальдової відомістю за 2010р. (Додаток 6).
. У період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р. здійснювався рух кредитів і позик у вигляді надходження на суму 37732087,24 руб., і списання на суму 45734406,81 руб., таким чином, сальдо на 31.12.2010р. одно 29672620,26 руб. Оборотно? Сальдова відомість розташована в додатку 6
