а рахунки п'ятого класу в кореспонденції з рахунками зобов'язань. Сума передоплати за надавані Банком послуги відбивається як інші передоплати і відноситься на доходи у процесі надання цих послуг.
. 5 Облік фінансових результатів. Звітність Банку
Фінансова звітність є структурованим представленням фінансового стану та фінансових результатів діяльності Банку. Метою фінансової звітності є подання такої інформації про фінансове становище Банку, результати його фінансової діяльності та рух грошей, яка корисна широкому колу користувачів при прийнятті ними економічних рішень. Фінансова звітність також показує результати управління ресурсами, довіреними керівництву Банку.
Фінансова звітність Банку включає в себе:
· бухгалтерський баланс;
· звіт про доходи та видатки;
· звіт про рух грошей;
· звіт про зміни у власному капіталі.
Бухгалтерський баланс є однією з основних форм бухгалтерської звітності. У цій формі відображаються активи, зобов'язання і капітал. Активи та зобов'язання в бухгалтерському балансі групуються за їх сутності та перераховуються в порядку зменшення їх ліквідності.
Активи - кошти або ресурси, контрольовані Банком, що є результатом минулих подій і джерелом майбутніх економічних вигод.
Майбутні економічні вигоди активу можуть бути отримані при наступних умовах:
· актив обмінюється на інші активи;
· актив використовується для погашення зобов'язання;
· актив розподіляється серед акціонерів (власників).
Зобов'язання - це поточна заборгованість Банку, що виникає з подій минулих періодів, погашення якої призведе до відтоку з Банку ресурсів, що містять економічні вигоди.
Власний капітал (СК) Банку - залишилася частка активів після вирахування всіх зобов'язань. Власний капітал Банку являє собою вкладення власників і накопичену прибуток. СК підрозділяється на статутний капітал, додатковий оплачений капітал, додатковий неоплачений капітал, резервний капітал, нерозподілений дохід (збиток).
Статутний капітал формується за допомогою оплати акцій засновниками за їх номінальною вартістю та продажу акцій інвесторам (інвестору) за ціною розміщення, встановленої відповідно до вимог Закону Республіки Казахстан «Про акціонерні товариства».
Додатковий оплачений капітал формується за рахунок різниці, отриманої між номінальною ціною акцій і фактично отриманою сумою за випущені акції.
Резервний капита??- Частина СК, утворена за рахунок відрахувань від прибутку. Резервний капітал створюється для покриття втрат по операційній діяльності, поповнення СК і виплат дивідендів у випадках, коли поточного прибутку виявляється недостатньо.
Нерозподілений доход (збиток) - являє собою накопичену прибуток, яка ще не розподілена між акціонерами.
Звіт про доходи та витрати.
Доходи - збільшення економічних вигод за звітний період, що призводить до розширення активів і зменшення зобов'язань, результатом чого є зростання власного капіталу (виключаючи вклади власників до статутного капіталу). Дохід включає виручку, отриману в результаті основний (статутний, ліцензійної) і неосновної діяльності.
Витрати - скорочення економічних вигод, яке виражається у втраті вартості активів або збільшенні зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (виключаючи вилучення власників зі статутного капіталу). При відображенні витрат діє правило відповідності - витрати визнаються у звітному періоді, тільки якщо вони призвели до доходів даного періоду.
У звіті про доходи і витрати банк розкриває основні види доходів і витрат, на вимогу користувачів даються додаткові розгорнуті форми звіту, складені з дотриманням вимог МСФЗ. Кожен вид доходу і витрати розкривається окремо, для того, щоб користувачі могли оцінити ступінь ефективності роботи Банку.
Доходи і витрати у вигляді винагороди розкриваються окремо для того, щоб користувач мав більш повне розуміння про склади і причини змін, що відбулися в процентних ставках, по відношенню до сум позикових і кредитних коштів.
Доходи або витрати, що виникають в результаті подій або угод, явно відмінних від звичайної діяльності Банку, поява яких не очікується частим і постійним, відносяться до доходів і витрат, пов'язаних із надзвичайними обставинами.
Звіт про рух грошей.
Звіт про рух грошей розкриває інформацію про зміну грошей за звітний період, класифікуючи їх за операційної, інвестицій...
