ктора. Використовуючи їх, інспектор відразу зможе визначити напрямок подальших контрольних дій: у яких сферах фінансової діяльності платника податків можливі порушення, які додаткові документи або відомості потрібно запросити від платника податків або із зовнішніх джерел, щоб виявити на їх основі податкові порушення і створити необхідну доказову базу.
Найважливішим фактором підвищення ефективності контрольної роботи податкових органів є вдосконалення діючих процедур контрольних перевірок. Необхідними ознаками будь-якої дієвої системи податкового контролю є:
- наявність ефективної системи відбору платників податків для проведення виїзних перевірок, що дає можливість вибрати найбільш оптимальний напрямок використання обмежених кадрових і матеріальних ресурсів податкової інспекції, домогтися максимальної результативності податкових перевірок при мінімальних витратах зусиль і коштів, за рахунок відбору для перевірок таких платників податків, ймовірність виявлення податкових порушень у яких представляється найбільшою;
застосування ефективних форм, прийомів і методів податкових перевірок, заснованих як на розробленій податковим відомством єдиної комплексної стандартної процедурі організації контрольних перевірок,так і на міцній законодавчій базі, що надає податковим органам широкі повноваження у сфері податкового контролю для впливу на недобросовісних платників податків;
використання системи оцінки роботи податкових інспекторів, що дозволяє об'єктивно врахувати результати діяльності кожного з них, ефективно розподілити навантаження при плануванні контрольної роботи;
збільшення розмірів покарання за податкові правопорушення.
Важливою задачею є впровадження в практику роботи податкових органів програмних продуктів. Дані продукти дозволяють здійснювати не тільки арифметичну перевірку, але і логічну ув'язку різних взаємопов'язаних показників податкових декларацій, форм бухгалтерської звітності, інформації із зовнішніх джерел, аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності платника податків, а також відбір об'єктів для виїзних податкових перевірок. Використовувані в більшості податкових інспекцій програмно-інформаційні комплекси ЕОД, RNAL-N і PRO, а також програмні комплекси власних розробок надають такі можливості.
Однак у використовуваних програмних комплексах є ряд недоліків. Головним з них є запитальний режим відбору платників податків для виїзних перевірок, тобто критерії відбору податкові інспектори вводять самостійно. Тому при відборі висока роль суб'єктивного фактора.
В даний час в МНС РФ продовжується робота щодо подальшого вдосконалення процедури відбору і розробляється єдине програмне забезпечення, впровадження якого дозволить автоматизувати процес відбору платників податків з найбільш характерними рівнів, динаміки, співвідношень різних звітних показників від допустимих для такого роду підприємств меж, оцінити реальний межа зобов'язань платника податків.
Процес автоматизації зазначеного аналізу має велику актуальність, насамперед, щодо малих підприємств, коли обмежене число працівників податкового органу, які проводять камеральну податкову перевірку значного числа малих підприємств, повинні не тільки якісно провести у встановлені терміни дану перевірку , але і відібрати для виїзної податкової перевірки саме ті малі підприємства, перевірка яких могла б принести максимальні донарахування до бюджету при мінімальних витратах робочого часу.
Першочерговим завданням податкової інспекції є постійне вдосконалення форм і методів податкового контролю. Найбільш перспективним виглядає збільшення кількості перевірок дотримання податкового законодавства.
Також однією з дієвою формою податкового контролю є переперевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах протягом року з моменту такого приховування. Подібні повторні перевірки дозволяють проконтролювати виконання підприємств за актом попередньої перевірки, а також достовірність поточного обліку.
Практика показала, що дуже корисним у роботі податкових інспекцій є проведення рейдів у вечірній і нічний час, також значно збільшується результативність контролю при застосуванні перехресних перевірок, сутність яких полягає у виїзді співробітників відділів однієї податкової інспекції на територію іншої інспекції.
Як показує аналіз практики контрольної роботи податкових органів Росії, в даний час отримали світове поширення факти ухилення платників податків від сплати податків за допомогою невідання бухгалтерського обліку, ведення його з порушенням встановленого порядку, які унеможливлюють визначення розміру оподатковуваної бази. Особлива складність роботи з даною категорією платників пов'язана з...
